Юридические компании

Авторизация

Логин:
Пароль:
  
Регистрация
Забыли свой пароль?

Консультация
юриста on-line

Вопрос юристу на "Status-Quo"


поиск юриста

Юристы и адвокаты

Живая лента

Калиниченко Роман Юрьевич -> Всем, Юристы по вопросам использования сети Интернет, Юристы по хозяйственному законодательству и арбитражуи еще 3 получателя
Изменения в порядке использования РРО интернет-магазинами
В Верховной Раде Украины зарегистрирован Проект Закона о внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторых законодательных актов по улучшению условий применения регистраторов расчетных операций №7281 от 10.11.2017 г.

Авторы законопроекта поставили две цели: простимулировать использование предпринимателями РРО и усовершенствовать законодательство в части использования РРО интернет-магазинами.

Для достижения первой цели решено внедрить механизм компенсации расходов на приобретение РРО путем уменьшения суммы налоговых обязательств по единому налогу. В случае принятия закона лицами, которые будут иметь право на уменьшение обязательств, будут физические лица-предприниматели плательщики единого налога I-III групп, освобождены от обязанности применения регистраторов расчетных операций согласно закона, но добровольно приобрели их и стали применять в сфере торговли, общественного питания и услуг.

Право на уменьшение налоговых обязательств может быть применено только при условии соблюдения ряда требований, а именно:
  • модель регистратора расчетных операций включена в Государственный реестр регистраторов расчетных операций и обеспечивает создание контрольной ленты в электронной форме;
  • регистратор расчетных операций введен в эксплуатацию (в том числе переведенный в фискальный режим работы), зарегистрирован в контролирующем органе и применяется плательщиком единого налога;
  • регистратор расчетных операций не отчуждается и/или не передается в пользование другим лицам, кроме случаев передачи производителю (поставщику) или центра сервисного обслуживания в случаях, предусмотренных законодательством.
Стоит отметить, что компенсация будет осуществляться только в рамках предельной суммы в размере 3-х размеров прожиточного минимума для трудоспособных лиц.

Для получения права на компенсацию налогоплательщику нужно будет обратиться в контролирующий орган с заявлением, к которому необходимо приложить уведомление о применении регистратора расчетных операций таким плательщиком, а также документы, подтверждающие факт приобретения и стоимость регистратора расчетных операций и подтверждающие его регистрацию в контролирующем органе.

В случае принятия закона форма заявления и конкретный порядок обращения в контролирующий орган будут разработаны и утверждены Министерством финансов Украины.

Реализовывать свое право на уменьшение обязательств налогоплательщик будет путем отражения суммы компенсации в налоговой декларации по единому налогу. Важным моментом является внесение изменений в нынешней формы декларации и дополнения ее соответствующими графами.

Следует отметить, что сумма уменьшения налоговых обязательств ограничена: для плательщиков І-ІІ группы составляет 50% от суммы налога, а для плательщиков III группы не может составлять более чем 50% от задекларированной суммы налогов отчетного периода.

При этом законодательное установление точной суммы уменьшения налоговых обязательств для плательщиков І-ІІ группы может вызвать некоторые проблемы администрирования налога. Вызвано это тем, что стоимость РРО только в единичных случаях может быть кратной сумме размером 50% от налоговых обязательств.

Разберем эту ситуацию на примере. Так, плательщик налога ІІ группы приобрел РРО стоимостью 4300 грн. Если ставка налога будет составлять 20% от минимальной заработной платы, то сумма ежемесячного авансового платежа равна 640 грн. Таким образом, сумма к уменьшению составляет 320 грн. После 13-го платежа не возмещенными остаются 240 грн. Следовательно, налогоплательщик будет стоять перед выбором: не возмещать часть стоимости РРО, которую он подтвердил документами вместе с заявлением о возмещении, или возместить большую сумму и ожидать санкций от бдительного контролирующего органа за занижение налоговых обязательств.

Поскольку срок возмещения стоимости РРО в связи с установленными ограничениями может затянуться, законопроектом предусмотрено, что в случае превышения у налогоплательщика суммы размера дохода 1 млн грн и возникновения обязанности использования РРО, право на возмещение за ним сохраняется. В то же время в случае прекращения предпринимательской деятельности и/или перехода на другую систему налогообложения, и/или окончания срока службы регистратора расчетных операций налогоплательщик теряет право на возмещение.

Авторы законопроекта также определили, что интернет-магазины, реализующие товары дистанционным способом, будут регистрировать подобные операции в несколько этапов:
  • сначала необходимо будет проводить через РРО расчетную операцию с признаком «отсрочка платежа» или по признаку «частичная оплата», которая будет подтверждать передачу товара;
  • распечатан расчетный документ будет передаваться покупателю курьером вместе с товаром;
  • получив денежные средства от покупателя, продавец должен будет провести расчетную операцию через РРО на полную сумму полученных средств, а копию распечатанного расчетного документа направить покупателю на электронную почту и/или на номер мобильного телефона посредством SMS-сообщений и/или размещения в личном кабинете на сайте продавца.
Если доставку товара будет осуществлять другой субъект хозяйствования, а расчет будет проводиться через финансовое учреждение, то во время проведения расчетной операции будет напечатан расчетный документ с признаком «оплата финансовом учреждении».

Важным нововведением может стать отсрочка срока для оприходования наличных денежных средств, полученных от покупателя, до 96 часов со времени проведения соответствующей расчетной операции с признаками «отсрочка платежа» или «частичная оплата». Таким образом, фактически отменяется обязанность обеспечения субъектом хозяйствования соответствия суммы наличных средств на месте проведения расчетов данным дневного отчета РРО при реализации товаров дистанционным способом с доставкой средствами продавца и проведением расчетов вне места нахождения хозяйственной единицы продавца.

Однако если проверкой будет установлено превышение 96-часового срока для оприходования наличности в кассу, продавец подлежит привлечению к ответственности, предусмотренной ст. 17 Закона Украины «О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг» от 06.07.1995 №265/95-ВР.

Кроме того, в случае принятия Закона Кабинет министров Украины должен будет провести кропотливую работу по приведению своих НПА в соответствие с настоящим Законом. В частности, Порядок регистрации и применения регистраторов расчетных операций, применяемых для регистрации расчетных операций за товары (услуги), утвержденный Приказом Министерства финансов Украины от 14.06.2016 г. №547, п. 5 г. 3 которого требует одновременности осуществления регистрации продажи (возврата) товаров, предоставления услуг, получения (возврата) средств через РРО и проведения расчетной операции.

Стоит отметить, что законопроектом также предусмотрена отмена обязанности ведения книги учета расчетных операций.

Автор: Игорь Белицкий, «TaxLink, платформа налоговых знаний» эксперт

Калиниченко Роман Юрьевич -> Всем, Юристы по хозяйственному законодательству и арбитражу, Налоговые юристы
Внесены изменения в Налоговый кодекс относительно налогообложения доходов иностранных инвесторов
Новый Закон по своей сути является скорее «техническим». Однако он устраняет разночтения относительно освобождения доходов инвесторов-нерезидентов в государственные долговые ценные бумаги от налогообложения, тем самым нивелируя дискреционные полномочия налоговых органов относительно их включения в базу налогообложения, осуществление доначислений и наложение штрафов и т. п, а также придает больше определенности инвесторам.

Так, в редакции п. 141.4.10 Налогового кодекса, которая существовала до принятия изменений, прямо указывалось, что налогообложению не подлежали доходы в форме процентов или дисконта. Пока до этого пункта включили доходы в иной форме, фактически освободив от налогообложения выплаты, которые не четко подпадают под определение процентного или дисконтного дохода (например, выплаты по деривативам или доходы от изменения курса за ценными бумагами, в частности, индексируемыми на валютный курс, однако номинированным в гривне, и другие формы инвестиционного дохода).

Подходы мирового сообщества относительно налогообложения доходов нерезидентов от инвестирования в государственные долговые ценные бумаги имеют определенные отличия. Например, в Японии освобождаются от налогообложения только проценты от определенных видов еврооблигаций и государственных долговых ценных бумаг. В Израиле процентный доход от государственных облигаций не облагаются налогом до наступления 13-месячного срока до даты их погашения. Польша применяет ставку 0% до процентных выплат по государственным ценным бумагам (до конца 2021г.), размещенными на иностранных рынках. Испания освобождает от налогообложения только тот процентный доход, который выплачивается резидентам Европейского союза. Следовательно, каждое государство пытается найти свою собственную (пригодную именно для нее) модель налогообложения.

Введенная Украиной модель пригодится при осуществлении Министерством финансов нового выпуска еврооблигаций с целью рефинансирования государственного долга, в процессе которого средства от размещения новых ценных бумаг будет происходить выкуп тех, что были выпущены ранее в 2015 г., и поможет сэкономить средства государственного бюджета, выделяемые на обслуживание долга. Также ее принятия, как следует из пояснительной записки к законопроекту, направленное на повышение инвестиционной привлекательности государственных ценных бумаг и привлечения Украины к более активной деятельности на мировых рынках капитала.

Однако, стоит помнить, что уровень инвестиционной привлекательности измеряется не только наличием отдельных законодательных положений, а также их практической реализацией в комплексе с другими нормами, которые прямо или косвенно касаются инвестирования, стабильностью государственной власти и экономической системы в целом. Итак, точечные изменения вряд ли привлекут инвесторов, поэтому впереди остается еще много работы.

филимоновна анна -> Всем, Бухгалтерский учёт, аудит и консалтинг, Налоговые юристы
Ставка акциза в евро
Ставки  акцизного налога на операции с отдельными подакцизными товарами  определены в Налоговом кодексе (далее - НК) Украины в евро. Это  означает, что в гривнях такие ставки не являются постоянными и  изменяются или каждый день, или каждый квартал (в зависимости от  операций), причем положения Налогового кодекса Украины остаются без  изменений. На сегодня можно рассчитать, какой размер составит в гривне ставка  акцизного налога с розничных продаж на горючее в III квартале 2016

Согласно пп. 213.1.9 п. 213.1 ст. 213  НК Украины, объектом налогообложения акцизным налогом являются операции  по реализации субъектами хозяйствования розничной торговли подакцизных  товаров. Согласно абз. 2 пп. 14.1.212 п. 14.1 ст. 14  НК Украины, реализация субъектами хозяйствования розничной торговли  подакцизных товаров - продажа пива, алкогольных напитков, табачных  изделий, табака и промышленных заменителей табака непосредственно  гражданам и другим конечным потребителям для их личного некоммерческого  использования, независимо от формы расчетов (в том числе на разлив в  ресторанах, кафе, барах, других объектах общественного питания), а  также физический отпуск с автозаправочной станции и / или автомобильной  газозаправочной станции товаров, указанных в пп. 215.3.4 п. 215.3 ст. 215 НК Украины, независимо от формы расчетов.

Как указано в пп. 215.3.10 п. 215.3 ст. 215 НК Украины, для товаров, указанных в пп. 215.3.4 п. 215.3 ст. 215 НК Украины, реализуемых в соответствии с пп. 213.1.9 п. 213.1 ст. 213 НК Украины, ставка налога составляет 0,042 евро за каждый литр реализованного (отпущенного) товара.

Итак, к каждому литра горючего, отпущенного с автозаправочной станции  (далее - АЗС) или автомобильной газозаправочной станции (далее - АЗГС),  применяется ставка акцизного налога с розничных продаж в размере 0,042  евро.

Курс,  по которому исчисляется налоговое обязательство по акцизному налогу с  розничных продаж топлива, определяется по п. 217.3 ст. 217  НК Украины по официальному курсу гривни к иностранной валюте,  установленному Национальным банком Украины, действующей на 20-й день  месяца, предшествующего кварталу, в котором осуществляется реализация  товара (продукции). Такой курс применяется к топливу, реализованного в течение квартала.

Если  реализация полного субъектами розничной продажи осуществляется в III  квартале 2016 (с 1.07.2016 гг. До 30.09.2016 г. Включительно), то курс  учитывается по состоянию на 20.12.2015 г.. Официальный курс, который  действовал на 17.06. 2016 и действовал до 20.06.2016 г. включительно, составил 2782,8447 грн за 100 евро.

Лица, которые заправляют свои автомобили на АЗС и АЗГС в течение III  квартала 2016, фактически платить за каждый литр горючего 1,168794774  грн (в противоположность ставке в 1,27 грн, которая была актуальна в  течение II квартала 2016).

Обращаем внимание, что в декларации по акцизному налогу налоговые обязательства рассчитываются по курсу без сокращений.

О  налогообложении горючего, которым предприятие заправляет исключительно  собственные автомобили с собственной АЗС, Государственная фискальная  служба (далее - ДФС) Украина начала упорно требовала начислять 0,042  евро на каждый литр (см. Письма ДФС от 24.03.2016 г.. №6497 / 6/99- 99-19-03-03-15, от 12.03.2016 г.. №5315 / 6 / 99-99-03-03-15). Однако  недавно позиция была изменена на противоположную со ссылкой на тот  факт, что налоговые обязательства возникают при осуществлении расчетной  операции, однако в случае с заправкой своих автомобилей расчетные  операции не осуществляются (см. Письмо ДФС Украины от 15.06.2016 г..  №13380 / 6 / 99-99-15-03-03-15).

К другим ставок, предусмотренных в ст. 215 НК Украины, применяется курс:
  • по  товарам (продукции), произведенных на таможенной территории Украины -  на 1-й день квартала, в котором осуществляется реализация товара  (продукции); он остается неизменным в течение квартала;
  • в отношении товаров, ввозимых на таможенную территорию Украины - на  00:00 часов дня подачи таможенной декларации (а в случае, если  таможенная декларация не подается - на 00:00 часов дня определения  налоговых обязательств).
Калиниченко Роман Юрьевич -> Всем, Юристы в сфере недвижимости, Юристы по хозяйственному законодательству и арбитражу
Налоговые нововведения - оправдались ли ожидания законодателя?
Ситуация с налоговым компромиссом ярко подтвердила справедливость пословицы относительно конечного пункта назначения дороги, вымощенной благими намерениями. Характерная поспешность последних налоговых изменений приводит к тому, что положительные ожидания законодателя, полностью нивелируются практическими проблемами в правоприменении. В результате налогоплательщики, как обычные потребители таких законов, не получают того положительного эффекта от нововведений, обещали ему законодатели.

Согласно данным, обнародованным Государственной фискальной службой Украины, по состоянию на 03.03.2015 воспользоваться процедурой налогового компромисса выразили желание лишь 1067 налогоплательщиков, что свидетельствует о достаточно осторожное отношение налогоплательщиков к возможности застування этой процедуры. Указанная проблема связана не только с определенной НЕ совершенством самого закона, но и с традиционными попытками налоговых органов по «творческого» толкования норм подразделения 92 раздела XX «Переходные положения» Налогового кодекса Украины. Среди основных опасений налогоплательщиков, останавливало их от применения налогового компромисса, было потенциальная возможность возбуждения уголовных дел по статьям 191, 364-1 и 367 Уголовного кодекса Украины и возможности увеличения налоговыми органами суммы обязательства по операциям, которые не были заявлены в компромисс , однако в базах налоговой по любым причинам считаются как «рисковые».

Не добавило прозрачности и понятности процедуре достижения налогового компромисса и утверждения ДФС Украины Методические рекомендации относительно особенностей уточнения налоговых обязательств по налогу на прибыль предприятий и налога на добавленную стоимость в случае применения налогового компромисса от 17.01.2015 №13, положение которых по сравнению с законом уже традиционно сужали права плательщиков и налогов и расширяли полномочия налоговых органов.

Сейчас большинство спорных вопросов попытался разъяснить Комитет Верховной Рады Украины по вопросам налоговой и таможенной политки в своем письме от 10.03.2015 №04-27 / 10-598, позиция которого не только достаточно лояльна к налогоплательщикам, но и максимально соответствует положениям Налогового кодекса Украины.

Пример из практики

Налогоплательщики сталкивались с попытками отказа им в налоговом компромиссе по мотивам формального несоответствия заявления о достижении налогового компромисса указанным Методическим рекомендациям. Распространенной практикой для налоговых органов было также попытки расширить основания и предмет проверки за пределы хозяйственных операций и контрагентов, по которым подан уточняющий расчет. В частности игнорировались требования Налогового кодекса Украины о единой основание для проведения проверки налогоплательщика при подаче им уточняющего расчета в виде факта непроведения документальной проверки за периоды, за которые плательщиком подана уточняющие расчеты, а также, что предметом такой проверки является исключительно вопрос о расходах, учитываемых при определении объекта налогообложения налогом на прибыль предприятий, и / или суммы завышения налогового кредита по налогу на добавленную стоимость, в рамках процедуры достижения налогового компромисса.

По новой налоговой реформы - совершенство, целесообразность, эффективность. По моему мнению, проведение новой налоговой реформы вне контекста реформирования финансовой системы Украины просто не уместно. Сейчас наша финансовая система вынужденно переживает трансформацию своей идеологии удивительного гибрида «государства всеобщего благосостояния», которая при средней нагрузке на доходы физических лиц предусматривала достаточно широкое финансирование социальных нужд. Отказ от формата «welfare state» - это по сути общая тенденция финансовой политики США и стран Евросоюза, за последнее пятилетие существенно покорить свои расходы на содержание социальных программ и содержание государственных структур.
В то же время, не основная проблема нашей налоговой системы - это не только размер ставок налогов, но и запутанность и сложность администрирования налогов. Фактически дальнейшее реформирование налогового законодательства должно происходить по трем направлениям: в сфере корпоративных налогов в виде развития уже введенного трансфертного ценообразования, отказа налоговых органов от общего контроля за всеми налогоплательщиками в пользу контроля за четко определенным критериям риска, и максимальное сокращение неэффективных налоговых льгот, в сфере налогообложения доходов лиц - введение всеобщего декларирования доходов физических лиц, с одновременным введением возможности подачи деклараций онлайн и введение электронного сервиса «pre-populated tax returns», предусматривающий передачу налоговым органом физическим лицам проектов деклараций, составленных на основе данных третьих лиц (банков, финансовых компаний и т.д.), которые налогоплательщики могут согласовать, отказаться от такой декларации или внести определенные изменения. Третьим направлением должно стать реформирование процедуры административного обжалования решений налоговых органов, инквизиционная механика построения которой показала свою полную неэффективность для налогоплательщиков, путем передачи права на рассмотрение жалоб налогоплательщиков от налоговых органов высшего уровня в других независимых государственных органов; и внедрение механизма финансовой ответственности налоговых органов перед налогоплательщиками за не правомерны решения.


oldold
16.04.2015 16:290 Ещё
Поживём - увидим...