Ставки акцизного налога на операции с отдельными подакцизными товарами определены в Налоговом кодексе (далее - НК) Украины в евро. Это означает, что в гривнях такие ставки не являются постоянными и изменяются или каждый день, или каждый квартал (в зависимости от операций), причем положения Налогового кодекса Украины остаются без изменений. На сегодня можно рассчитать, какой размер составит в гривне ставка акцизного налога с розничных продаж на горючее в III квартале 2016
Согласно пп. 213.1.9 п. 213.1 ст. 213 НК Украины, объектом налогообложения акцизным налогом являются операции по реализации субъектами хозяйствования розничной торговли подакцизных товаров. Согласно абз. 2 пп. 14.1.212 п. 14.1 ст. 14 НК Украины, реализация субъектами хозяйствования розничной торговли подакцизных товаров - продажа пива, алкогольных напитков, табачных изделий, табака и промышленных заменителей табака непосредственно гражданам и другим конечным потребителям для их личного некоммерческого использования, независимо от формы расчетов (в том числе на разлив в ресторанах, кафе, барах, других объектах общественного питания), а также физический отпуск с автозаправочной станции и / или автомобильной газозаправочной станции товаров, указанных в пп. 215.3.4 п. 215.3 ст. 215 НК Украины, независимо от формы расчетов.
Как указано в пп. 215.3.10 п. 215.3 ст. 215 НК Украины, для товаров, указанных в пп. 215.3.4 п. 215.3 ст. 215 НК Украины, реализуемых в соответствии с пп. 213.1.9 п. 213.1 ст. 213 НК Украины, ставка налога составляет 0,042 евро за каждый литр реализованного (отпущенного) товара.
Итак, к каждому литра горючего, отпущенного с автозаправочной станции (далее - АЗС) или автомобильной газозаправочной станции (далее - АЗГС), применяется ставка акцизного налога с розничных продаж в размере 0,042 евро.
Курс, по которому исчисляется налоговое обязательство по акцизному налогу с розничных продаж топлива, определяется по п. 217.3 ст. 217 НК Украины по официальному курсу гривни к иностранной валюте, установленному Национальным банком Украины, действующей на 20-й день месяца, предшествующего кварталу, в котором осуществляется реализация товара (продукции). Такой курс применяется к топливу, реализованного в течение квартала.
Если реализация полного субъектами розничной продажи осуществляется в III квартале 2016 (с 1.07.2016 гг. До 30.09.2016 г. Включительно), то курс учитывается по состоянию на 20.12.2015 г.. Официальный курс, который действовал на 17.06. 2016 и действовал до 20.06.2016 г. включительно, составил 2782,8447 грн за 100 евро.
Лица, которые заправляют свои автомобили на АЗС и АЗГС в течение III квартала 2016, фактически платить за каждый литр горючего 1,168794774 грн (в противоположность ставке в 1,27 грн, которая была актуальна в течение II квартала 2016).
Обращаем внимание, что в декларации по акцизному налогу налоговые обязательства рассчитываются по курсу без сокращений.
О налогообложении горючего, которым предприятие заправляет исключительно собственные автомобили с собственной АЗС, Государственная фискальная служба (далее - ДФС) Украина начала упорно требовала начислять 0,042 евро на каждый литр (см. Письма ДФС от 24.03.2016 г.. №6497 / 6/99- 99-19-03-03-15, от 12.03.2016 г.. №5315 / 6 / 99-99-03-03-15). Однако недавно позиция была изменена на противоположную со ссылкой на тот факт, что налоговые обязательства возникают при осуществлении расчетной операции, однако в случае с заправкой своих автомобилей расчетные операции не осуществляются (см. Письмо ДФС Украины от 15.06.2016 г.. №13380 / 6 / 99-99-15-03-03-15).
К другим ставок, предусмотренных в ст. 215 НК Украины, применяется курс:
Согласно пп. 213.1.9 п. 213.1 ст. 213 НК Украины, объектом налогообложения акцизным налогом являются операции по реализации субъектами хозяйствования розничной торговли подакцизных товаров. Согласно абз. 2 пп. 14.1.212 п. 14.1 ст. 14 НК Украины, реализация субъектами хозяйствования розничной торговли подакцизных товаров - продажа пива, алкогольных напитков, табачных изделий, табака и промышленных заменителей табака непосредственно гражданам и другим конечным потребителям для их личного некоммерческого использования, независимо от формы расчетов (в том числе на разлив в ресторанах, кафе, барах, других объектах общественного питания), а также физический отпуск с автозаправочной станции и / или автомобильной газозаправочной станции товаров, указанных в пп. 215.3.4 п. 215.3 ст. 215 НК Украины, независимо от формы расчетов.
Как указано в пп. 215.3.10 п. 215.3 ст. 215 НК Украины, для товаров, указанных в пп. 215.3.4 п. 215.3 ст. 215 НК Украины, реализуемых в соответствии с пп. 213.1.9 п. 213.1 ст. 213 НК Украины, ставка налога составляет 0,042 евро за каждый литр реализованного (отпущенного) товара.
Итак, к каждому литра горючего, отпущенного с автозаправочной станции (далее - АЗС) или автомобильной газозаправочной станции (далее - АЗГС), применяется ставка акцизного налога с розничных продаж в размере 0,042 евро.
Курс, по которому исчисляется налоговое обязательство по акцизному налогу с розничных продаж топлива, определяется по п. 217.3 ст. 217 НК Украины по официальному курсу гривни к иностранной валюте, установленному Национальным банком Украины, действующей на 20-й день месяца, предшествующего кварталу, в котором осуществляется реализация товара (продукции). Такой курс применяется к топливу, реализованного в течение квартала.
Если реализация полного субъектами розничной продажи осуществляется в III квартале 2016 (с 1.07.2016 гг. До 30.09.2016 г. Включительно), то курс учитывается по состоянию на 20.12.2015 г.. Официальный курс, который действовал на 17.06. 2016 и действовал до 20.06.2016 г. включительно, составил 2782,8447 грн за 100 евро.
Лица, которые заправляют свои автомобили на АЗС и АЗГС в течение III квартала 2016, фактически платить за каждый литр горючего 1,168794774 грн (в противоположность ставке в 1,27 грн, которая была актуальна в течение II квартала 2016).
Обращаем внимание, что в декларации по акцизному налогу налоговые обязательства рассчитываются по курсу без сокращений.
О налогообложении горючего, которым предприятие заправляет исключительно собственные автомобили с собственной АЗС, Государственная фискальная служба (далее - ДФС) Украина начала упорно требовала начислять 0,042 евро на каждый литр (см. Письма ДФС от 24.03.2016 г.. №6497 / 6/99- 99-19-03-03-15, от 12.03.2016 г.. №5315 / 6 / 99-99-03-03-15). Однако недавно позиция была изменена на противоположную со ссылкой на тот факт, что налоговые обязательства возникают при осуществлении расчетной операции, однако в случае с заправкой своих автомобилей расчетные операции не осуществляются (см. Письмо ДФС Украины от 15.06.2016 г.. №13380 / 6 / 99-99-15-03-03-15).
К другим ставок, предусмотренных в ст. 215 НК Украины, применяется курс:
- по товарам (продукции), произведенных на таможенной территории Украины - на 1-й день квартала, в котором осуществляется реализация товара (продукции); он остается неизменным в течение квартала;
- в отношении товаров, ввозимых на таможенную территорию Украины - на 00:00 часов дня подачи таможенной декларации (а в случае, если таможенная декларация не подается - на 00:00 часов дня определения налоговых обязательств).
