Стороны должны быть готовы подтверждать отсутствие посреднических отношений между ними

06.03.2016

Стороны должны быть готовы подтверждать отсутствие посреднических отношений между ними

В налоговом планировании важное место занимает анализ судебной практики по вопросам применения конвенций об избежании двойного налогообложения при уплате отечественными компаниями процентов в пользу иностранных кредиторов, а также определение судами статуса бенефициарного владельца таких процентов.

Показательным является толкование ВАС в. 11 Соглашения между Россией и Германией об избежании двойного налогообложения, из которой следует, что проценты, возникающие в РФ и выплачиваемые резиденту Германии, могут облагаться только в Германии. Однако такие проценты могут также облагаться в РФ, но, по общему правилу, налог, взимаемый таким образом, не должен превышать 5% от общей суммы процентов. Анализируя словосочетание «могут только» и «могут также» суд приходит к выводу, что в случае удержания налога с процентов в РФ, применяется налоговое законодательство РФ и Соглашением закреплено предельные процентные размеры взимания налога с такого дохода (Постановление ВАС от 11.09.2012 по делу К -32029/10). Подробнее данную информацию можно узнать, приобретя аналитическую правовую поисковую систему в виде программного обеспечения "Консультант плюс". Она содержит всю необходимую информацию в виде решений судов, различных нормативных актов. К слову, цены консультант плюс по сравнению с другими аналогами вполне приемлимые, поэтому система доступна для покупки и последующего пользования.

Вместе с тем при рассмотрении административного спора относительно налогообложения процентов в пользу резидентов Швейцарии и Австрии ВАС (Определение от 22.04.2013 по делу К-34605/10) суд пришел к выводу о том, что налоговый орган безосновательно трактовал положения соответствующих Конвенций как такие, которые устанавливают обязанность для истца облагать проценты за пользование кредитом именно на территории РФ. В обоснование своей позиции налогоплательщику важно доказать, что (1) выплаты, осуществлялись, является именно выплатами процентов по зарегистрированному кредитным договором и (2) получатели доходов в виде процентов действительно являются резидентами Швейцарии и Австрии, о чем свидетельствуют справки, выданные компетентными органами, а также тот факт, что процентный доход, полученный по кредитным договорам, был включен в налогооблагаемый доход нерезидентов.

Предметом судебного разбирательства также может быть вопрос, можно ли при уплате процентов по кредитному договору после окончания срока погашения кредита, применить нормы соответствующей конвенции об избежании двойного налогообложения. ВАС в Постановлении от 03.06.2013 по делу К / 800/11557/13 пришел к выводу, что истец обязан выполнить условия кредитного договора полностью, независимо от истечения срока возврата полученного кредита. Следовательно, применение пониженной ставки налога в соответствии с положениями конвенции об избежании двойного налогообложения является обоснованным.

Избежать таких казусов, в том числе и при оплате налогов в случае приобретения недвижимости в поселки по симферопольскому шоссе, поможет правильное оформление технической и правоустанавливающей документации, что в последующем позволит положительно влиять на подобные решения судов и соответствующих органов.

Относительно статуса бенефициарного собственника процентов анализ судебных решений дает основания утверждать, что при наличии справки о резидентности иностранной компании-кредитора и должным образом оформленного кредитного договора дополнительных документов для подтверждения такого статуса суды пока не требуют (пример - Постановление от 12.12.2012 по делу 2а- 6786/12/0170/2, апелляционная инстанция). В то же время напоминаем, что стороны должны быть готовы подтверждать отсутствие посреднических отношений между ними, а также между получателем процентов и третьими лицами за пределами Российской Федерации.



Количество показов: 1171