Особенности уплаты налога на недвижимость юридических и физических лиц в 2017 году

Как и раньше, не облагаются налогом ремонтные и монтажные работы по переоборудованию помещений, как по всей Украине, так и в Одессе, в том числе установка пластиковых окон, жалюзей и ролетов (см. подробнее http://proem.in.ua/одесса), сантехники и другого необходимого оборудования.

Согласно ст. 10 Налогового кодекса, налог на недвижимое имущество отличное от земельного участка относится к категории местных налогов, поскольку ставки налога устанавливаются решениями местных советов в пределах установленных Налоговым кодексом предельных величин и уплачиваются в соответствующие местные бюджеты.

С 01.01.2017 г. максимальный размер ставки налогообложения законодателем уменьшен с 3% до 1,5% от размера минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января (48 грн) за 1 кв. м базы налогообложения.

В 2017 г. также сохранена норма относительно обязанности уплаты дополнительных 25 тыс. грн на год собственниками жилой недвижимости, общая площадь которой превышает 300 кв. м (для квартиры) и/или 500 кв. м (для дома), за каждый из указанных объектов жилой недвижимости (его часть), что по сути можно назвать налогом на роскошь.

Льготы по уплате налога на недвижимость остались неизменными, в частности, база налогообложения уменьшается:

• для квартиры/квартир независимо от их количества-на 60 кв. м;
• для жилого дома/домов независимо от их количества-на 120 кв. м;
• для разных типов объектов жилой недвижимости и их долей (в случае одновременного пребывания в собственности плательщика налога квартиры/квартир и жилого дома/домов, в том числе их долей), на 180 кв. м.

Указанное уменьшение предоставляется один раз за каждый налоговый (отчетный) год.

Сельские, поселковые, городские совета и совета объединенных территориальных общин, как и раньше, наделенные полномочиями устанавливать льготы по уплате налога.

• Льготы по налогу, который уплачивается на соответствующей территории с объектов жилой и нежилой недвижимости для физических лиц определяются исходя из их имущественного состояния и уровня доходов. Льготы по налогу, который уплачивается на соответствующей территории с объектов нежилой недвижимости, устанавливаются в зависимости от имущества, которое является объектом налогообложения.

Одновременно с 01.01.2017 г. льготы для физических лиц не применяются к:

• объекта/объектов налогообложения, если площадь такого/таких объекта/объектов превышает 5-кратный размер необлагаемой площади (300 кв. м – для квартир и 600 кв. м – для домов);
• объекта/объектов налогообложения, которые используются их владельцами с целью получения доходов (сдаются в аренду, лизинг, ссуду, используются в предпринимательской деятельности.

При этом следует обратить внимание, что Налоговый кодекс не определяет критериев и требований к порядку установления льгот по уплате налога, указывая лишь на то, что для недвижимости, принадлежащей физическим лицам, льгота устанавливается исходя из их имущественного состояния и уровня доходов. Льготы по налогу, который уплачивается на соответствующей территории с объектов нежилой недвижимости, устанавливаются в зависимости от имущества, которое является объектом налогообложения.

Более конкретных критериев законодатель не определяет, делегируя при этом право определять размер и способ установки таких льгот органам местного самоуправления, поскольку именно в местные бюджеты зачисляются поступления от уплаты этого налога.

В 2017 г. плательщики налога-юридические лица уплачивают налог за жилую и нежилую недвижимость за текущий 2017 г. Юридические лица обязаны самостоятельно исчислять сумму налога состоянием на 1 января и в срок до 20.02.2017 г. и до государственных налоговых инспекций по месту нахождения объектов налогообложения декларацию с разбивкой годовой суммы равными долями поквартально. Налог юридические лица уплачивают авансовыми взносами ежеквартально до 30 числа месяца, что наступает за отчетным кварталом.

Плательщики налога-физические лица в 2017 г. платить налог за жилую и нежилую недвижимость за 2006 г. по ставкам и с использованием льгот, которые применялись при расчете налога в прошлом году.

До 01.07.2017 г. по месту налоговой адреса (месту регистрации) физических лиц-плательщиков налога налоговые органы должны были направить (вручить) соответствующие налоговые уведомления-решения об уплате сумм налога с указанием соответствующих платежных реквизитов.

Срок уплаты налога, как и ранее, составляет 60 дней со дня вручения налогового уведомления-решения.

Следует также помнить, что согласно п. 126.1 ст. 126 Налогового кодекса Украины, если плательщик налогов не уплачивает согласованную сумму денежного обязательства в течение сроков, определенных Налоговым кодексом, такой налогоплательщик привлекается к ответственности в виде штрафа в таких размерах:

• в случае задержки до 30 календарных дней включительно, следующих за последним днем срока уплаты суммы денежного обязательства, в размере 10% от погашенной суммы налогового долга;
• в случае задержки более 30-ти календарных дней, следующих за последним днем срока уплаты суммы денежного обязательства, в размере 20% от погашенной суммы налогового долга.

После окончания установленных Налоговым кодексом сроков погашения согласованного денежного обязательства на сумму налогового долга начисляется пеня.

Пеня, определенная пп. 129.1.1 п. 129.1 ст. 129 Налогового кодекса, начисляется на сумму налогового долга (включая сумму штрафных санкций при их наличии и без учета суммы пени) из расчета 120%годовых учетной ставки Национального банка Украины, актуальной на каждый такой день.