Юридические компании

Авторизация

Логин:
Пароль:
  
Регистрация
Забыли свой пароль?

Консультация
юриста on-line

Вопрос юристу на "Status-Quo"


поиск юриста

Юристы и адвокаты

Налоговое резидентство какой страны выбрать?

Налоговое резидентство какой страны выбрать? 19.09.2020

Налоговое резидентство какой страны выбрать?

Налоговое резидентство является центральной концепцией современной теории международного налогообложения и важно тем, что определяет право государства облагать налогом тех лиц, которые являются резидентами этого государства. Об этих вопросах в данной публикации нам расскажут эксперты юридического интернет-проекта Юрист-Мск.Рф (см. подробнее). 

Физическое лицо может быть резидентом, как одной страны, так и нескольких стран одновременно. В то же время, если физическое лицо не соответствует критериям резидентства ни одного из государств, оно может не быть резидентом ни одного из них.

Где же платить налоги, если вы не являетесь резидентом ни одной из стран? 

Существует две основные концепции:

1) налогообложение доходов у источника выплаты (например, дивиденды, проценты, роялти);

2) налогообложение по территориальному принципу (источник происхождения на территории определенной страны, и освобождается от налога прибыль, что имеет источник за ее пределами).

Таким образом, лицам, не являющимся резидентами какой-либо страны, стоит обращать внимание на налогообложение у источника. Как правило, большинство стран облагают налогом пассивные доходы, но при наличии соглашения об избежании двойного налогообложения (УУПО) ставки налога у источника могут нивелироваться.

Стоит отметить, что если лицо не является налоговым резидентом, ему недоступны льготы, предоставленные УУПО. При налоговом планировании можно структурировать источники дохода в таких государствах, которые не облагают такие доходы, то есть фактически можно избежать налоговой ответственности вообще. Однако на международном уровне существуют различные меры по противодействию налоговым злоупотреблениям (например, концепция бенефициарного собственности).

Критерии получения статуса налогового резидентства:

1) лица, проводящие более определенного количества дней в стране, автоматически становятся ее резидентами (Россия, Кипр, Великобритания);

2) в случае наличия у лица жилья, семьи, работы в определенном государстве налоговые органы могут признать, что у него есть «центр жизненных интересов» в этой стране, и даже если такое лицо проведет менее 183 дней на его территории, оно может быть признано резидентом (Италия, Испания, Португалия, Мальта, ОАЭ).

Налоговое планирование с использованием УУПО

Если лицо является резидентом одновременно двух государств, то есть, скажем, проводит более 183 дней на территории Российской Федерации и 120 дней в Великобритании и, в соответствии с местным законодательством, признается налоговым резидентом двух государств, в понимании УУПО такое лицо считается резидентом той страны, где у него «центр жизненных интересов».

Есть также концепция continuing residency, которая предусматривает длительное проживание в одной стране. Характеризуется она тем, что если личность приняла решение покинуть страну для того, чтобы реализовать свои активы и минимизировать налоговую нагрузку, налоговые органы требуют от налогоплательщика сообщить страну дальнейшего проживания и цель. В случае, если данная страна входит в список офшорных зон, сделки, которые лицо осуществляет после отъезда, будут считаться облагаемыми налогом в стране, которую оно покинуло (характерно для Италии, Германии, Ирландии).

Сертификат налогового резидентства является единственным документом, подтверждающим резидентство и дающим право на применение положений международных договоров.

Популярные страны для получения резидентства

Португалия (Non-habitual residence, NHR)

Лица, которые не были резидентами Португалии последние 5 лет до переезда, могут подать заявку на получение специального статуса NHR сроком на 10 лет. Программа NHR снижает до 0% НДФЛ на доходы из иностранного источника или которые облагаются налогом в другой стране, в т. ч. зарплаты, Доход ФЛП, аренду. То есть любые пассивные доходы от бизнеса за пределами Португалии освобождаются от налогообложения в течение 10 лет.

НДФЛ с источником из Португалии начисляется по ставке 20%.

Испания (Expatriate Tax Regime)

Физическое лицо является резидентом, если находится более 183 дней в течение налогового года в Испании или если основной центр или центр управления бизнеса, профессиональной деятельности или экономических интересов находится в Испании. Важным условием является отсутствие у сотрудника или директора испанской компании связи со своим работодателем или с владельцем компании (не более 25%).

Необходимо быть нерезидентом Испании последние 10 лет до переезда.

НДФЛ с источником из Испании является суммой национальной и местной ставок от 20% до 48%.

Иностранные доходы освобождаются от налогообложения в течение 6 лет.

Словакия (возможность совместить с видом на жительство)

Вид на жительство можно получить на период до 3 лет с последующим продлением через 1,5–2 года путем регистрации компании и назначения себя директором этой компании. Важно отметить, что этот статус не имеет права получить учредитель (собственник), а только генеральный директор как лицо, действующее от имени компании.

Физическое лицо, независимо от национальности, является резидентом Словакии для целей НДФЛ, если официально проживает в Словакии, или имеет фактическое место жительства, связанное со Словакией (место жительства или центр личных и экономических интересов), или находится в стране более 183 дней в налоговый год.

НДФЛ резидентов Словакии от общемирового дохода составляет от 19% до 25%.

Словения (возможность совместить с видом на жительство)

Вид на жительство можно получить на 12 месяцев с ежегодным продлением путем регистрации компании и назначением себя директором этой компании. Документы на постоянное проживание можно подать через 5 лет проживания в стране (владение статусом временного проживания). Гражданство можно получить после 10 лет проживания в стране.

Физическое лицо является резидентом, если имеет постоянный адрес или дом в Словении или проводит в стране более 183 дней в течение календарного года.

НДФЛ резидентов Словении от общемирового дохода начисляется по прогрессивным ставкам от 16% до 50%.

Кипр

Этот режим интересен для лиц, которые не владеют кипрским домицилем и не проводят более 183 дней в другой стране, однако могут находиться на Кипре более 60 дней. Тогда такому лицу доступен особый налоговый режим, и он имеет право на получение сертификата налогового резидентства.

Налоговые резиденты Кипра, у которых нет домициля на Кипре, освобождаются от налогообложения своих пассивных и других видов доходов. Однако обязательным условием является трудоустройство на Кипре.

НДФЛ, полученный как из источников за рубежом, так и на доходы (активные), полученные на территории Кипра, составляет 0% на прибыль менее 19 тыс. евро в год. Доход, превышающий эту сумму, облагается налогом по ставке от 20% до 35%.


Количество показов: 527

Возврат к списку



Публикация статей
На данной странице нашего юридического портала размещаются статьи юридической и деловой тематик. В них размещается информация, которая станет полезной в при осуществлении профессиональной деятельности юристами, адвокатами, судебными экспертами, частными детективами, аудиторами и другими профильными специалистами. Статьи , опубликованные на  данной странице защищены авторским правом от не санкционированного копирования информации. При копировании информации с данной страницы обязательным условием является наличие ссылки на первоисточник.