Особенности работы и бухгалтерские услуги на развивающихся рынках

Особенности работы и бухгалтерские услуги на развивающихся рынках

Если вы юридическое лицо-нерезидент и хорошо понимаете особенности работы на развивающихся рынках, Российская Федерация, как всегда, готова раскрыть вам свои объятия. Стоит заметить, что Россия — одно из самых стабильных государств мира. Проходят годы, но если присмотреться, то в целом у нас все так, как и раньше. Именно при таких обстоятельствах некоторые особо целеустремленные бизнесмены сумели заработать кучу денег. О сегодняшних изменениях, внесенных Законом «О валюту и валютные операции», и изменениях в Налоговый кодекс, открывающих инвесторам новые возможности в этой публикации расскажут эксперты компании «Финанс Консалтинг», оказывающих комплекс юридических и бухгалтерских услуг для предприятий и организаций.

Чтобы воспользоваться ими в полной мере и не наступить на старые грабли, прежде всего, нужно обратить внимание на следующее. С вступлением в силу измеенний в Налоговом кодексе появляется понятие КИК — контролируемые иностранные компании. На понятном языке это означает, что, если в компании бенефициар, акционер, директор, секретарь — граждане России, юридические лица РФ или налоговые резиденты Российской Федерации, или компания выдавала генеральную доверенность на таких лиц, или управление деятельностью компании ведется с территории России, или контроллер имеет возможность управлять ее банковскими счетами, такая компания признается контролируемой иностранной. Кстати, к такому разряду могут быть отнесены объединения без статуса юридического лица — партнерства, трасты, фонды и тому подобное. Если компанию-нерезидента признают КИК, у нее возникают обязательства по уплате налогов в Российской Федерации. К тому же объектом налогообложения будет физическое лицо-контролер, с которого будут требовать надлежащую часть налога от прибыли предприятия.

Законодатель предусмотрел даже тот случай, когда компания-нерезидент не должна подавать финансовую отчетность по месту регистрации. В таком случае Закон обязывает контролера вести такую отчетность в международном формате, а контролирующий орган в РФ имеет право требовать аудиторское заключение по финансовому отчету.

Подробно порядок расчета такого дохода и уплаты налогов описан в изменениях к Закону (это описание занимает не одну печатную страницу). Стоит обратить внимание, что контролирующий орган может истребовать у КИК документацию по трансфертному ценообразованию. Если такая документация не будет предоставлена, контролирующий орган увеличивает сумму прибыли на 30% от стоимости доходов или расходов, на которые такие документы не были предоставлены. Если КИК получает прибыль через свое представительство на территории Российской Федерации, такую прибыль уменьшается на сумму прибыли представительства.

В определенных случаях, описанных в Законе, КИК может быть освобождена от уплаты налогов в РФ. Для этого лишь нужно, чтобы между Россией и страной компании-нерезидента был подписан договор чтобы избежать двойного налогообложения, иностранная юрисдикция не входила в перечень оффшорных зон, КИК уплачивало налог по месту регистрации со ставкой не менее чем на 5 базовых пунктов от ставки налога в России или часть пассивных доходов КИК была не большей чем 50% от общей суммы доходов. Кстати, как пишет наш законодатель, если получение пассивных доходов является основным видом деятельности КИК, такие доходы признаются активными. Уступкой можно считать лишь то, что налог не нужно платить КИК с доходом менее 1 млн евро в год, или если КИК является публичной компанией, акции которой обращаются на общеизвестной бирже, или если КИК является благотворительной организацией.

Однако стоит поинтересоваться следующим вопросом. Откуда контролирующий орган узнает о наш контроль за компанией-нерезидентом? Закон спешит порадовать ответом на этот злободневный вопрос. Обязанность уведомлять контролирующий орган возлагается на все органы государственной власти, банки или финансовые организации. Следовательно, тем резидентам России, которые открыли в украинских банках счета на КИК, указав себя контролером, нужно хорошо подумать. Также не следует забывать о публичные реестры директоров, акционеров и бенефициаров в большинстве стран, вводимый в ближайшее время обмен налоговой информацией в рамках реализации плана BEPS, взаимодействие правоохранительных органов разных стран и возможности ДКФМ.

Отдельно стоит отметить, что для всех юридических лиц-нерезидентов, которые планируют вести хозяйственную деятельность на территории РФ, Закон предусматривает обязанность регистрировать соответствующие юридические лица Российской Федерации и проводить все операции исключительно через такие украинские юридические лица.

Если юридическое лицо-нерезидент не является КИК и не ведет хозяйственную деятельность на территории Российской Федерации, а лишь намерен открыть счет в одном из украинских банков или дать кредит российскому предприятию (что также встречается достаточно часто), Закон позволяет это сделать. Однако на пути могут стать несколько требований финансового мониторинга. От вас могут потребовать все регистрационные документы компании, апостилированы или легализированы для России с переводом на русский язык; сертификат конечного бенефициара; CV бенефициара; описание деятельности компании с указанием основных контрагентов; выписку по имеющимся счетам компании; сертификат Good Standing; финансовую отчетность, заверенную аудитором; документы, подтверждающие уплату налогов; данные о сотрудниках и офис компании, выплату работникам заработной платы; документы, подтверждающие происхождение средств компании; ссылка на публичную информацию о компании в интернете (сайт и т. д); заверенные копии паспортов бенефициара, директора, доверенного лица; личные декларации директора, акционеров, бенефициара компании.

Как только счастливый банкир пожмет вам руку и поздравит с открытием счета, непреложный Закон обяжет его требовать от вас хозяйственные документы под каждую операцию и зачислять/списывать средства только после проведения такой проверки. Банк, выполняя эти рекомендации, не только держится буквы Закона и спасает себя от возможных санкций НБУ или других государственных органов, но и спасает клиента. Ведь если Сбербанк РФ во время проверки выявит то или иное нарушение, результатом может стать направления им соответствующих уведомлений в правоохранительные органы России. К тому же объективность таких органов широко известна даже за пределами нашей страны.

Все же возможности использования компаний-нерезидентов для оптимизации бизнеса действительно безграничны. Возьмем для примера агробизнес. В случае экспорта, например, право требования по возврату НДС возникает не с момента перехода прав собственности, а с момента оформления соответствующих ГТД. Если покупателем является крупная международная компания, такого документа можно ждать до 3‑х месяцев, а это замороженные 20% средств и риск курсовых колебаний. Используя возможности компаний-нерезидентов и механизм комиссионных соглашений, можно организовать процесс таким образом, что каждое фермерское хозяйство будет экспортером, а НДС при таких операциях не будет уплачиваться.

Конечно, такой механизм будет интересен и для аграрных брокеров. Все это также дает возможность рассчитываться до конечного производителя в валюте, предоставляя уже фермеру возможность выбирать дату и курс продажи валютной выручки.

Важной частью аграрного бизнеса (в частности, торговли зерном) есть возможность спекулятивных операций, когда предприятие на терминале покупает/продает зерно на условиях CPT/FOB. Возможность хранить по своей квоте в терминале растаможенное зерно и продать его крупному покупателю на условиях CPT не в момент физической поставки в терминал, а чуть позже, когда корабль пришвартуется, а зерна, как обычно, не будет хватать — это реальный шанс заработать до 10 долларов на тонне. Так что весь имеющийся механизм операционных компаний-нерезидентов, трастов, фондов, холдингов и т. п. не свелся на нет. Наоборот. Просто пользоваться таким инструментарием стало сложнее, а значит, всем тем, кто, не страшась трудностей, доберется до истины и конечного результата, светят невиданные прибыли.