Ход проведения налоговой реформы в Украине

19.01.2016

Ход проведения налоговой реформы в Украине

Уже традиционно перед Новым годом законодатели преподносят налогоплательщикам «подарки» в форме изменения в налоговое законодательство.

24.12.2015 г.. Был принят в первом чтении проект Закона Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законодательные акты Украины относительно обеспечения сбалансированности бюджетных поступлений в 2016 году.», а 31.12.2015 г.. Возвращено за подписью от Президента Украины и официально опубликовано.

Какие же изменения введены в налоговое законодательство с 01.01.2015 г.

1. Совершенствование регулирования отношений по уплате акцизного сбора.

Так, введены новые понятия «акцизный склад», «подакцизные товары», «акцизная накладная». Для регулирования вопросов уплаты акцизного сбора на подакцизные товары (алкогольные, табачные изделия, топливо) будет вестись Единый реестр акцизных накладных, в котором фактически осуществляется учет всех операций с подакцизными товарами.

С 01.10.2016 г.. Плательщиками акцизного сбора являются и субъекты хозяйствования, которые реализуют топливо.

2. Изменения, касающиеся плательщиков НДС.

Исключено основание для аннулирования регистрации налогоплательщика в случае, если в Едином государственном реестре юридических лиц и физических лиц-предпринимателей имеется запись об отсутствии юридического лица или физического лица по его местонахождению (месту жительства) или запись об отсутствии подтверждения сведений о юридическом лице.

Вводится Реестр заявлений о возврате суммы бюджетного возмещения, в котором будет содержаться информация о заявителе, сумму бюджетного возмещения, информация о заключении налогового органа, дату согласования бюджетного возмещения или дату налогового уведомления-решения по несогласованном возмещению.

Возвращение согласованных сумм бюджетного возмещения налогоплательщикам будет осуществляться в хронологическом порядке, в зависимости от даты внесения в реестр заявлений о возврате суммы бюджетного возмещения. Кроме того, данные о бюджетном возмещении открыты и публиковаться на официальном сайте ДФС Украины.

Получить же возмещения НДС субъекты хозяйствования смогут только после прохождения камеральной проверки и согласования суммы возмещения с налоговым органом.

Вместе с тем, налоговые органы имеют право провести документальную проверку плательщиков НДС в случае, если расчет суммы бюджетного возмещения был сделан за счет отрицательного значения, сложившегося по операциям за периоды до 1.08.2015 г.., Не подтвержденные документальными проверками или по операциям по приобретению товаров / услуг у плательщиков налога, использовали специальный режим налогообложения (в сфере сельского и лесного хозяйства, а также рыболовства) за период до 1.01.2016 г.

Положительным моментом является и то, что изменениями предусмотрено сроки по выплатам бюджетного возмещения по НДС. Так, налоговый орган по окончании проверки в течение 5-ти рабочих дней обязан подать органа, осуществляющего казначейское обслуживание бюджетных средств вывод с указанием суммы, подлежащей возмещению из бюджета или по заявлению налогоплательщика в соответствующий орган, зачислить такую ​​сумму в счет уплаты денежных обязательств или погашения налогового долга такого налогоплательщика по другим платежам.

Вместе с тем, автоматическое возмещение НДС с 01.01.2016 г.. Больше не будет применяться.

Регистрация налоговых накладных и / или расчетов корректировки к налоговым накладным в Едином реестре налоговых накладных должна быть осуществлена ​​в течение 15-ти календарных дней, следующих за датой возникновения налоговых обязательств. Теперь ошибка у данных налоговой накладной, которая не мешает идентифицировать осуществленную операцию, ее содержание (товар / услугу, входящими в комплект), период, стороны и сумму налоговых обязательств, а также не приводят к занижению / завышение суммы, является основанием для отнесения покупателем сумм налога в налоговый кредит.

3. Налог на прибыль.

Начиная с 1.01.2016 г.. Ежемесячные авансовые взносы по налогу на прибыль предприятий не уплачиваются. Это вполне рационально, поскольку процедура уплаты авансовых взносов так называемым дополнительным бременем для бизнеса, особенно в части финансового менеджмента деятельности компании.

Налоговым периодом для налога на прибыль теперь будет не год, а квартал, полугодие, 3 квартала и год, за исключением налогоплательщиков, зарегистрированных в течение отчетного года (вновь), которые платят налог на прибыль на основании годовой налоговой декларации за период деятельности в отчетном году; производителей сельскохозяйственной продукции; налогоплательщиков, у которых годовой доход от любой деятельности за предыдущий годовой отчетный период не превышает 20 млн грн.

Налоговый долг налогоплательщика может быть погашен теперь не только благодаря излишне или ошибочно уплаченных средств в бюджет, но и за счет суммы бюджетного возмещения по НДС в Государственный бюджет Украины.

4. Налогообложение доходов физических лиц.

Ставка налога на доходы физических лиц с 15% увеличена до 18%, независимо от размера годового дохода. То есть, ставка в размере 20% больше не будет применяться.

Пенсионеры же обязаны платить налог в размере 15% от суммы, которая превышает 3 минимальных заработных плат (то есть, по состоянию на январь 2016 такой налог уплачивается с суммы, превышающей 4134,00 грн).

Налоговая социальная льгота, на которую налогоплательщик имеет право на уменьшение суммы общего месячного налогооблагаемого дохода, получаемого от одного работодателя в виде заработной платы, уменьшенная со 100% до 50% прожиточного минимума. Такая же социальная льгота применяется и в части квалификации административных или уголовных правонарушений.

5. Нововведения по вопросам ответственности налогоплательщиков.

Введена ответственность за осуществление операций по реализации полного без регистрации плательщиком акцизного налога в размере 100% от стоимости реализованного горючего.

Также вводится система штрафов за допущенные продавцом товаров / услуг ошибок в налоговых накладных и при нарушении сроков регистрации акцизных накладных. Первый штраф за ошибки в налоговых накладных составляет 170 грн и затем увеличивается от 10% суммы НДС к 100% суммы НДС, в зависимости от количества дней просрочки исправления ошибки (от 15 до 181 дн.).

Штраф за нарушение сроков регистрации акцизных накладных составляет от 2% суммы акцизного налога до 50% суммы акцизного налога, в зависимости от количества дней просрочки регистрации акцизной накладных (от 15 до 120 дн.). 6. О налогообложении недвижимого и движимого имущества.

Так, изменениями введены дополнительные обязательстве по оплате для владельцев так называемых «элитных» объектов недвижимости. В частности, при наличии в собственности налогоплательщика объекта (объектов) жилой недвижимости, в том числе его доли, находящейся в собственности физического или юридического лица-налогоплательщика, общая площадь которого превышает 300 кв. м. (для квартиры) и / или 500 кв. м. (для дома), сумма налога увеличивается на 25 тыс. грн в год за каждый такой объект жилой недвижимости (его часть) к основному налога за недвижимость.

Изменен параметры, по которым определяются обязательства владельцев легковых автомобилей по уплате транспортного налога. Так, 2015 г.. Транспортный налог в размере 25 тыс. Грн обязаны уплатить владельцы легковых автомобилей, которые использовались до 5 лет и имеют объем двигателя более 3000 куб. см.
В 2016 обязанность по уплате транспортного налога возникнет только у владельцев легковых автомобилей, с момента выпуска которых прошло более 5 лет (включительно) и средняя рыночная стоимость которых составляет более 750 размеров минимальной заработной платы (то есть, более 1033500 грн ).

7. Об упрощенной системе налогообложения.

Изменения в упрощенной системе налогообложения касаются только III и IV группы. Так, III группа налогоплательщиков получит ограничение годового дохода в размере 5 млн грн, вместо 20 млн грн и ставку налога, действовавшей до 01.01.2015 г., т. Вместо 4% - 5% и вместо 2% - 3%. В 1,8 раза увеличено единый налог для упрощенцев-сельскохозяйственных предприятий.

Дополнительно стоит отметить, что повышены ставки налога за выбросы в атмосферный воздух загрязняющих веществ стационарными источниками загрязнения, за сбросы загрязняющих веществ в водные объекты, за размещение чрезвычайно опасных отходов, за образование радиоактивных отходов производителями электрической энергии - эксплуатирующими организациями ядерных установок (атомных электростанций ), за временное хранение радиоактивных отходов их производителями, размеры рентной платы за пользование радиочастотным ресурсом, за специальное использование воды, лесных ресурсов. Изменен порядок налогообложения транспортировки природного газа.

В целом, изменения в налоговом законодательстве направлены на увеличение поступлений в бюджет для его пополнения. Частично принят закон впитал в себя изменения, которые предлагались законопроектом №3357 о внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно налоговой либерализации (в части изменений по администрированию акцизного сбора и НДС).


Количество показов: 1846
Автор:  Анастасия Гурская «Клочков и Партнеры, АО» адвокат, партнер