Налоговое структурирование IТ-бизнеса

Налоговое структурирование IТ-бизнеса

Под налоговым структурированием бизнеса в целом понимают организацию (или реорганизацию) его структуры таким образом, чтобы налоговое бремя было оптимальным, учитывая требования и ограничения действующего законодательства соответствующей юрисдикции. Налоговое структурирование может быть составляющей глобального процесса создания эффективной структуры бизнеса, такого, например, как электронный онлайн сервис оплаты Ibox.Ua, который даёт возможность пользователям оплаты онлайн оплаты услуг интернет-провайдера https://ibox.ua/ru/telekommunikacii-ipnet-internet и другие,  или отдельным процессом, направленным на снижение налоговой нагрузки. В любом случае такие действия проводятся с полным соблюдением законодательства, применяется — как налогового, так и корпоративного, валютного, антимонопольного и тому подобное.

Структурирование необходимо каждому бизнесу независимо от объемов производства, оборота средств и количества компаний в структуре. Даже вновь созданному предприятию следует планировать свои действия по структурированию, внимательно выбирая систему налогообложения. Однако наибольшую потребность в качественной и современной структуре имеет активно действующий бизнес, особенно с большим количеством компаний в группе, сложными отношениями подчинения и контроля, наличием иностранных филиалов и представительств, большим товарооборотом и тому подобное.

Цель налогового структурирования в сфере IТ

Как понятно из названия, налоговое структурирование направлено на построение качественной структуры, что позволит рационально распределить отдельные функции бизнеса, с уменьшением затрат на налоговую часть и предотвращением возможных рисков, не нарушая при этом требования законодательства. В сфере IТ налоговое структурирование становится необходимым в нескольких случаях, например, при работе со значительным количеством иностранных заказчиков или подрядчиков, при разветвлении деятельности компании на несколько направлений, при привлечении иностранных инвестиций после продажи корпоративных прав (особенно лицу с собственной структурой бизнеса) и другие.

Итак, основная цель налогового структурирования в сфере IТ — создание бизнес-структуры, что позволит избежать лишней налоговой нагрузки и эффективно работать и развиваться, придерживаясь требований законодательства. Одним из первых задач любого бизнеса является уменьшение возможных затрат. Для экономии компания может совершать определенные действия, нарушающие или не в полной мере отвечающие законодательным требованиям. Например, некоторые IТ‑компании фактически применяют труд наемных работников, оформляя договоры с ними как физическими лицами-предпринимателями, в результате значительно уменьшая расходы на уплату налогов. Отсюда возникает риск установления факта скрытых трудовых отношений, следствием чего являются значительные штрафы. В таком случае бизнес может получить не экономию, а убытки. Во избежание таких ситуаций существуют прозрачные и легальные инструменты налогового структурирования, широко распространенные среди игроков IТ-бизнеса.

Как обычно проводится налоговое структурирование

Механизмы налогового структурирования-это разнообразные совместные действия юристов, владельцев бизнеса, его менеджмента и бухгалтерии. Бизнесы похожи один на другой, однако каждая компания, бизнес-структура имеет свои особенности, индивидуальные пожелания и «подводные камни», и это принимается во внимание при разработке плана оптимизации и структурирования. Последние тенденции в мировом законодательстве не позволяют применять агрессивные схемы налогового планирования. Все действия, направленные на уменьшение налоговой нагрузки, должны быть легальными и прозрачными.

Любое структурирование начинается с ознакомления с реальным положением вещей, то есть первым этапом является анализ действующей структуры бизнеса со всеми ее деталями и подробностями. Обычно составляется схема группы компаний с изображением отношений подчинения и контроля, основных контрагентов, назначения входящих и исходящих платежей и тому подобное. Далее выстраивается изображение налоговой системы бизнеса: какие налоги уплачиваются, когда и в каком объеме. На этих этапах имеют значение малейшие мелочи, вся информация должна быть достоверной, честной и открытой.

Следующим этапом является четкое установление целей, выстраивание тактики и стратегии налогового структурирования бизнеса. На этом этапе в совершенстве изучается законодательство, применяемое к каждой отдельной ситуации, вырисовывается понимание того, какие изменения необходимы, какие пожелания бизнеса могут быть воплощены в реальность, а какие являются нецелесообразными или рисковыми.

После того, как получена полная картинка существующего положения вещей и решено, какой вид должна иметь обновленная структура бизнеса, начинаются активные действия-изменения в корпоративной структуре, перезаключение договоров и контрактов с контрагентами, партнерами, клиентами и подрядчиками и тому подобное.

Особенности налогового структурирования IТ-бизнеса

Сфера IТ является одной из самых перспективных и прогрессивных в Украине и мире. По данным аналитиков, Украина является одной из крупнейших стран-экспортеров IТ‑услуг. Деятельность IТ-компаний прибыльна, а большие прибыли — это большие налоги. Украинские контролирующие органы уделяют много внимания IТ‑компаниям, особенно тем, что не применяют или почти не применяют наемный труд, получая услуги от физических лиц-предпринимателей. В случае выявления скрытых трудовых отношений компания получает штраф и обязуется осуществить доначисление неуплаченных налогов. Кроме того, проблемными могут быть вопросы налогообложения полученного от иностранных заказчиков прибыли, привлечения и возврата инвестиций, продажи разработок, передачи прав на объекты интеллектуальной собственности и многое другое.

Таким образом, когда речь идет о налоговом структурировании IТ‑бизнеса, имеется в виду не собственное налоговое планирование той структуры, которая уже работает и предоставляет услуги, а ее реорганизация на всех уровнях. IТ‑юрист, в первую очередь, спросит полную историю бизнеса, что обратился с запросом о налоговой оптимизации, получит все документы и информацию, что имеет хотя бы малейшее значение, и составит полную картину состояния бизнеса, который существует на момент обращения собственника или менеджера.

Сегодня большое значение для планирования новой структуры IТ‑бизнеса имеют много внешних факторов — от требований валютного контроля, BEPS и MLI к COVID‑19. Украинское законодательство меняется, подстраивается под международные правила, становится более определенным и адаптивным к реальному бизнесу. Поэтому при построении структуры IТ-бизнеса в рамках налогового планирования внимание уделяется не только налоговому законодательству, но и валютному, корпоративному, антимонопольному и тому подобное.

Кроме того, чаще всего структурирование IТ‑бизнеса выходит за границы Украины — в группе компаний появляются нерезиденты, возникает необходимость соблюдать законодательство другой страны, а также международных правил и законов. Классическая система налогового структурирования в IТ выглядит так:

1. разработка структуры бизнеса «на бумаге» — выбор юрисдикции (или юрисдикций) для создания компаний, которые необходимы для реализации определенной цели (холдинг, операционная компания, логистика, защита интеллектуальной собственности и т. д);
2. налаживание внутренней структуры украинской компании или компаний — наведение порядка в бухгалтерии и финансовом учете, прохождение проверок (если релевантно), переоформления отношений с разработчиками, где это необходимо, планирование будущих сделок и сделок, обеспечение полного соответствия деятельности действующему законодательству Украины из всех возможных вопросов от налогов к защите персональных данных;
3. инкорпорация иностранной компании или компаний, необходимых для положительного структурирования бизнеса, прохождения процедур комплаенса, открытия банковских счетов и т. п;
4. проведение транзакций, необходимых для завершения построения запланированной структуры-купля-продажа корпоративных прав, заключение договоров между акционерами, назначение ответственных лиц, налаживание коммуникаций и т. п;
5. апгрейд отношений с иностранными партнерами, клиентами, инвесторами учитывая новые обстоятельства и изменения в структуре бизнеса-подписание новых контрактов, ознакомление с новой структурой бизнеса и тому подобное;
6. контроль за деятельностью участников новой структуры бизнеса, соблюдение прозрачного документооборота, своевременная и полная уплата налогов, быстрое реагирование на выявленные проблемы, адаптирование структуры бизнеса к будущим изменениям в законодательстве.

Указанные пункты меняются для каждой отдельной ситуации с учетом исходных данных, которые имеет IТ‑бизнес, начиная путь налогового структурирования. Именно поэтому важно детально изучить историю бизнеса и полностью понимать направление желаемых изменений, ведь не всегда опыт схожих компаний может быть применен в конкретной ситуации, а юрисдикцию для создания иностранной части структуры не стоит выбирать через Google.

Выводы

Каждый бизнес должен адаптироваться под изменения, происходящие в мире и в законодательстве, которое на него распространяется. Независимо от вида деятельности, бизнес рано или поздно сталкивается с необходимостью структурирования для избежания рисков и с целью оптимизации затрат для дальнейшего развития и процветания. Когда речь идет о налоговое структурирование, следует смотреть шире, чем на стремление уменьшить количество уплачиваемых налогов, ведь значение имеют все существующие правила, ограничения и запреты.

IТ-компании являются одними из игроков бизнес-среды Украины, притягивающих к себе больше всего внимания со стороны контролирующих органов. Схемы, что привыкли использовать в IТ, могут быть не такими надежными в украинских реалиях, какими их привыкли считать собственники бизнеса, бухгалтеры и консультанты. Современное и прозрачное налоговое структурирование с профессиональной юридической поддержкой позволяет избежать многих проблем, вовремя реагировать на изменения и увеличивать доходность бизнеса, избегая нарушения требований и правил украинского и зарубежного законодательства.