Перспектива налогообложения иностранных интернет-компаний в России

Перспектива налогообложения иностранных интернет-компаний в России

К сожалению, сегодня международные интернет-гиганты часто обходят налогообложение по полученной прибыли путем предоставления услуг (в частности, рекламных услуг) в сети Интернет. Пока нет механизма уплаты такого налога по ряду пробелов в нашем законодательстве. Именно поэтому в последнее время перед отечественным законодателем встал вопрос о том, как обложить субъектов-нерезидентов (в частности, таких интернет-гигантов как Google, Facebook, Amazon, Apple) и получить дополнительный доход в бюджет страны.

В этой публикации специалисты консалтинговой компании Buhychet.Ru, специализирующейся на предоставлении квалифицированных услуг в области бухгалтерского учёта, абонентского обслуживания бизнеса, аутсорсинга бухгалтерских услуг, расскажут о правовых особенностях организации уплаты налогов компаний, ведущих онлайн бизнес с продажей и доставкой товаров на территории нашей страны.

Если обратиться к ФЗ «О рекламе», мы увидим, что реклама - это информация о лице или товаре, распространенная в любой форме и любым способом и предназначенная сформировать или поддержать осведомленность потребителей рекламы и их интерес относительно такого лица или товара. Итак, исходя из указанного, можно сделать заключение, что реклама в сети Интернет считается рекламой в ее классическом понимании.

В то же время в положениях Налогового кодекса (далее - НК) четко определено, что доходы, полученные не резидентом с источником их происхождения из России, облагаются налогом в порядке и по ставкам, определенным этой статьей. Кроме того, на плечи субъектов хозяйствования, которые предоставляют рекламные услуги, ложится обязанность по уплате НДС в национальный бюджет. Так же нормами НК предусмотрено, что местом поставки указанных в этом пункте услуг (в том числе рекламных услуг) считается место, в котором получатель услуг зарегистрирован как субъект хозяйствования, а в случае отсутствия такого места - место постоянного или преимущественного его проживания.

Плательщиками налога среди не резидентов, в соответствии с нормами НК РФ считаются юридические лица, образованные в любой организационно-правовой форме и получающие доходы с источником происхождения из России, а также постоянные представительства не резидентов, которые получают доходы с источником происхождения из нашей страны или выполняют агентские (представительские) и другие функции по таким не резидентов или их учредителей.

Из содержания приведенных выше норм следует, что доход с источником происхождения из России от хозяйственной деятельности возникает у нерезидента в том случае, когда такая деятельность осуществляется через постоянное представительство на территории нашей страны.

Иными словами, если не резидент, не имеющий в России представительства и предоставляет услуги по изготовлению и / или распространение рекламы резиденту России, не осуществляет хозяйственную деятельность на территории России, то выплата в пользу такого не резидента не является доходом с источником происхождения из России и нельзя считать объектом налогообложения. Проанализируем этот вопрос сквозь призму законодательства России, различных зарубежных стран и ЕС.

Российская Федерация

Еще летом 2016 Правительство РФ одобрило так называемый «Налог на Google», что предусматривает взыскание 18% НДС с операций по продаже в сети Интернет электронных услуг иностранными компаниями. Согласно этому закону, иностранная компания, которая предоставляет соответствующие услуги на территории РФ, обязательно должна встать на налоговый учет через электронный кабинет, в котором размещать декларации. Для проверки достоверности представленной налоговой отчетности налоговики РФ наделяются дополнительными полномочиями по получению информации от платежных систем и банковских учреждений по объему полученных «иностранной компанией» средств. Эта информация станет основой для проверки.

Европейская Комиссия

21.03.2018 г. Европейская комиссия внесла на рассмотрение предложение Директивы №2018 / 0072 (CNS), которая имеет целью установление новых норм по корпоративному налогообложению для значительной цифровой присутствии интернет-бизнеса (интернет-концернов).

Предложенный единый тариф составляет 3% и взимается с валового дохода, полученного в результате предоставления рекламных услуг в сети Интернет. Такое налогообложение касается как нерезидентов, так и резидентов. Комиссия ЕС предоставляет ответ на вопрос о том, что и где облагается. По сути налог определяет «значительную цифровую присутствие», которая может быть применена даже тогда, когда нет физического присутствия (то есть лицо-не резидент) в соответствующему государству-участнику.

В каких случаях применяется такой налог по Директиве?

• Доход превышает 7 млн ​​евро;
• Более 100 тыс. Пользователей в государстве-участнике;
• Более 3 тыс. Заключенных контрактов о предоставлении цифровых услуг;
• Налогоплательщик зарегистрирован или создан в юрисдикции, с которой нет договора об избежании двойного налогообложения.

Пока эта Директива не принята из-за сопротивления некоторых стран-участниц.

Франция

06.03.2019 г. французское Правительство обнародовало законопроект, которым предусматривается порядок налогообложения (в размере 3%) цифровых компаний с мировым доходом более 750 млн евро, в том числе с доходом на территории Франции более 25 млн евро таких интернет-гигантов как Google, Amazon и Facebook. Правительство ожидает прибыль от такого налога в размере около 500 млн евро в год.

Германия

В феврале 2019 Министерство финансов Германии сообщило о том, что они рассматривают вопрос по налогу на прибыль от рекламы в сети Интернет, полученный иностранными интернет-компаниями (такими как Google и Facebook). Ставка этого налога будет достигать 15%.

Идея такого налога возникла после принятия решения судом Индии. В мае 2018 суд в Бангалоре (Индия) решил, что индийская налоговая администрация правомерно стянула налог на прибыль с ООО «Google India Pvt.», Ведь платеж ООО «Google Ireland» за рекламные услуги «AdWords» оказался роялти в соответствии с индо ирландской соглашения об избежании двойного налогообложения. После этого решения некоторые налоговики Германии были удивлены, ведь раньше никто даже не думал, что платежи за онлайн-рекламу могут называться роялти.

Италия

Комитет по бюджету Сената Италии утвердил предложение о введении 6% ставки налога на цифровые услуги. Согласно предложению, фиксированная ставка налога будет применяться к продаже таких цифровых услуг как онлайн-реклама в размере 6% от стоимости продажи.

Новая Зеландия

Правительство Новой Зеландии после обсуждения согласился сделать некоторые поправки в налоговом законодательстве, чтобы транснациональные компании платили справедливую долю налога. Правительство обосновал свою позицию тем, что компании, которые предлагают онлайн-рекламу в сети Интернет, торговые платформы и др., Теперь получают значительный доход от граждан Новой Зеландии без уплаты налога на полученный доход. Сумма заработка таких компаний на территории Новой Зеландии достигает примерно 2700000000 новозеландских долларов (1,86 долларов США). Сейчас чиновники дорабатывают новозеландский проект закона по этому налогу. Скорее всего, он будет опубликован в мае 2019

Перечень стран ЕС и Азии, внедривших или тех, кто думает над внедрением такого налога, не ограничивается выше указанным списком.

Итак, исследовав национальное и иностранное налоговое законодательство и перспективы внедрения такого налога, должны признать, что законодателю России нужно быстрее решаться на внедрение новых норм в Налоговый кодекс, которыми будет урегулирован вопрос о налогообложении иностранных интернет-компаний, которые получают значительный доход от украинских интернет -пользователей (в частности, от рекламных услуг в сети Интернет). Ведь сейчас такие компании как Google, Facebook платят налог только в тех странах, где зарегистрирован их главный офис, минуя, таким образом, налогообложения за полученный доход от предоставления рекламных услуг в сети Интернет на территории России.

По нашему мнению, с целью введения такого налога на территории России нужно уточнить следующие основные понятия как «электронные услуги», место их поставки, момент их поставки, роль и обязанность налоговых агентов, доход и прибыль в контексте налога на прибыль и тому подобное. Особое внимание нужно уделить налогообложению доходов, выплачиваемых резидентам России нерезидентами.