В законодательстве Украины нет определения майнинг криптовалюты. Так же нет запрета соответствующей деятельности. Именно поэтому, учитывая презумпцию правомерности решений налогоплательщика, очевидно, что мы будем искать пути логического оформления отношений в этой сфере (надлежащего документального подтверждения операций) и защиты от действий контролирующих субъектов.
Что же делать майнерам в Украине?
Деятельность майнинга - это процесс генерирования новых блоков информации (кода) для поддержки распределенной платформы путем проведения вычислений (решение задач), где всю работу выполняет техника. За успешное выполнение таких задач майнер получает вознаграждение в особой форме - виртуальной валюте.
Для субъектов хозяйствования важным вопросом является выяснение, к какой группе (виду) экономической деятельности относится майнинг. В последнем разъяснении Госкомстата Украины (письмо от 05.10.2018 г.. №14.4-09 / 435-18), со ссылкой на рекомендации их коллег из Евро стату, говорится о том, что майнинг следует относить к «другим видам денежного посредничества» (код 64.19), а обмен криптовалюта - в «другой вспомогательной деятельности в сфере финансовых услуг» (код 66.19). Однако такие рекомендации поддерживают не во всех странах (даже в пределах ЕС), поэтому стандартный код 63.11 также нужно указывать.
ФОП-ам безопаснее
Особенно ФЛП-ам на упрощенной системе налогообложения. Учитывая то, что налоговая инспекция в таком случае интересует вопрос ваших расходов, а источники поступления денежных средств является достаточно широкими, соответствующий доход от конвертации криптовалюта в фиатные средства считаться объектом налогообложения. Не нужно брать на баланс оборудования, но документы для подтверждения легальности его происхождения (приобретение, аренда и т.д.) все же необходимы.
Сложнее будет в случае, когда ФЛП является плательщиком НДС, а также юридическим лицам, ведь возникать вопросы, к которому объекта отнести криптовалюта (товар, услуга) и соответствующие последствия.
Вопрос НДС и его применение к криптовалютных операций в Украине следует отнести к одним из самых болезненных. В свое время Национальный банк Украины высказал свою позицию, согласно которой криптовалюту нельзя считать законным платежным средством, это денежный суррогат. В следующей совместном заявлении финансовых регуляторов Украины относительно статуса криптовалюты в Украине было определено, что криптовалюту нельзя считать ни ценной бумагой, ни электронной валютой, денежным знаком, законным платежным средством, денежным суррогатом. С этого возникла практика применения налоговыми органами Украины НДС в криптовалютных операций.
В частности, ставка налога НДС зависит от того, где состоялась поставка товаров или услуг. Определение этого места происходит по следующим правилам: по месту нахождения имущества (невозможно применить к виртуальным валют) по месту фактической поставки услуги (подобно тому, достаточно сложно применить к криптовалюте) по местонахождению покупателя; по местонахождению поставщика (если другие критерии невозможно применить).
Очень хорошо, если происходит продажа виртуальной валюты на зарубежной бирже (по крайней мере ставка составит 0%), но если «поставка» происходит между сторонами в Украине, очевидно, что возникнет обязательство по уплате НДС. Здесь возникает практический вопрос о том, что работы по регистрации налоговых накладных.
Учитывая указанные проблемы, в Японии, Швейцарии и Норвегии отказались от налогообложения таких операций НДС. В США виртуальные валюты рассматриваются как актив, а операции с криптовалютой приравниваются к бартерным, поэтому вопрос НДС по таким операциям не возникает, поскольку такого налога нет.
Не существует универсального выхода из такой ситуации. Можно обращаться по индивидуальным налоговыми консультациями в контролирующие органы, положения которой будут применяться индивидуально, но нет гарантий получения «позитивного разъяснения».
Физические лица также почти без проблем могут задекларировать доходы от деятельности по Майнингу (в Налоговом кодексе Украины приведен неисчерпаемый перечень источников получения дохода и внешней формы их выражения), заплатив 18% налога на доходы физических лиц, а также военный сбор.
Сейчас весь криптовалютный мир находится в ожидании надлежащего законодательного регулирования. Однако мы точно можем быть уверены, что майнинг не является нелегальной деятельностью, а доходы, полученные в результате обмена криптовалюты, вполне можно декларировать. Перед каждым Майнером остаются вопросы о том, сколько налогов он заплатит, как правильно оформлять документы, а также всегда нужно быть готовым к проверкам и суда.
Перед государственными органами Украины сейчас стоит вопрос простого определения, чем мы будем считать криптовалюта и майнинг. Из этого положения вытекать налоговый режим, который можно будет применять к таким операциям.
Что же делать майнерам в Украине?
Деятельность майнинга - это процесс генерирования новых блоков информации (кода) для поддержки распределенной платформы путем проведения вычислений (решение задач), где всю работу выполняет техника. За успешное выполнение таких задач майнер получает вознаграждение в особой форме - виртуальной валюте.
Для субъектов хозяйствования важным вопросом является выяснение, к какой группе (виду) экономической деятельности относится майнинг. В последнем разъяснении Госкомстата Украины (письмо от 05.10.2018 г.. №14.4-09 / 435-18), со ссылкой на рекомендации их коллег из Евро стату, говорится о том, что майнинг следует относить к «другим видам денежного посредничества» (код 64.19), а обмен криптовалюта - в «другой вспомогательной деятельности в сфере финансовых услуг» (код 66.19). Однако такие рекомендации поддерживают не во всех странах (даже в пределах ЕС), поэтому стандартный код 63.11 также нужно указывать.
ФОП-ам безопаснее
Особенно ФЛП-ам на упрощенной системе налогообложения. Учитывая то, что налоговая инспекция в таком случае интересует вопрос ваших расходов, а источники поступления денежных средств является достаточно широкими, соответствующий доход от конвертации криптовалюта в фиатные средства считаться объектом налогообложения. Не нужно брать на баланс оборудования, но документы для подтверждения легальности его происхождения (приобретение, аренда и т.д.) все же необходимы.
Сложнее будет в случае, когда ФЛП является плательщиком НДС, а также юридическим лицам, ведь возникать вопросы, к которому объекта отнести криптовалюта (товар, услуга) и соответствующие последствия.
Вопрос НДС и его применение к криптовалютных операций в Украине следует отнести к одним из самых болезненных. В свое время Национальный банк Украины высказал свою позицию, согласно которой криптовалюту нельзя считать законным платежным средством, это денежный суррогат. В следующей совместном заявлении финансовых регуляторов Украины относительно статуса криптовалюты в Украине было определено, что криптовалюту нельзя считать ни ценной бумагой, ни электронной валютой, денежным знаком, законным платежным средством, денежным суррогатом. С этого возникла практика применения налоговыми органами Украины НДС в криптовалютных операций.
В частности, ставка налога НДС зависит от того, где состоялась поставка товаров или услуг. Определение этого места происходит по следующим правилам: по месту нахождения имущества (невозможно применить к виртуальным валют) по месту фактической поставки услуги (подобно тому, достаточно сложно применить к криптовалюте) по местонахождению покупателя; по местонахождению поставщика (если другие критерии невозможно применить).
Очень хорошо, если происходит продажа виртуальной валюты на зарубежной бирже (по крайней мере ставка составит 0%), но если «поставка» происходит между сторонами в Украине, очевидно, что возникнет обязательство по уплате НДС. Здесь возникает практический вопрос о том, что работы по регистрации налоговых накладных.
Учитывая указанные проблемы, в Японии, Швейцарии и Норвегии отказались от налогообложения таких операций НДС. В США виртуальные валюты рассматриваются как актив, а операции с криптовалютой приравниваются к бартерным, поэтому вопрос НДС по таким операциям не возникает, поскольку такого налога нет.
Не существует универсального выхода из такой ситуации. Можно обращаться по индивидуальным налоговыми консультациями в контролирующие органы, положения которой будут применяться индивидуально, но нет гарантий получения «позитивного разъяснения».
Физические лица также почти без проблем могут задекларировать доходы от деятельности по Майнингу (в Налоговом кодексе Украины приведен неисчерпаемый перечень источников получения дохода и внешней формы их выражения), заплатив 18% налога на доходы физических лиц, а также военный сбор.
Сейчас весь криптовалютный мир находится в ожидании надлежащего законодательного регулирования. Однако мы точно можем быть уверены, что майнинг не является нелегальной деятельностью, а доходы, полученные в результате обмена криптовалюты, вполне можно декларировать. Перед каждым Майнером остаются вопросы о том, сколько налогов он заплатит, как правильно оформлять документы, а также всегда нужно быть готовым к проверкам и суда.
Перед государственными органами Украины сейчас стоит вопрос простого определения, чем мы будем считать криптовалюта и майнинг. Из этого положения вытекать налоговый режим, который можно будет применять к таким операциям.
