Юридические компании

Авторизация

Логин:
Пароль:
  
Регистрация
Забыли свой пароль?

Консультация
юриста on-line

Вопрос юристу на "Status-Quo"


поиск юриста

Юристы и адвокаты

Бизнес-партнёры: рисковые vs жертвы обстоятельств

Бизнес-партнёры: рисковые vs жертвы обстоятельств 11.09.2018

Бизнес-партнёры: рисковые vs жертвы обстоятельств

В ходе осуществления хозяйственной деятельности каждый субъект хозяйствования (СХ) сталкивается с необходимостью заключать договоры на поставки товаров и / или предоставления услуг других участников хозяйственной деятельности. При этом мало кто задумывается о наступлении возможных рисков. А пока деловое сообщество страны ждет завершения инициированных реформ, в том числе налоговых, фискалы продолжают «отрабатывать» предпринимательский сектор в соответствии с действующим законодательством, в первую очередь на основании собственных приказов, таких как приказ ФНС №543 «Об обеспечении комплексного контроля налоговых рисков по НДС».

Как указывают в своей аналитике специалисты в области налогового законодательства, обобщённую практику которых в разделе «Налоги» можно дополнительно изучить на страничках интернет ресурса Nalogobzor.Info, больше всего рискуют пострадать из-за недобросовестности контрагентов предприятия, основной вид хозяйственной деятельности которых связан с куплей-продажей и / или поставками товаров. И уменьшить те риски они используют не всегда, чем может быть множество причин. Например, менеджер по продажам, заинтересовавшись ценой сделки и сжатыми сроками выполнения обязательств, не предоставит должного внимания проверке контрагента, или из-за большой нагрузки сотрудники компании просто не имеют на нее времени. А может быть и так, что политика компании вообще не предусматривает процедуры такой проверки (принцип деятельности доверия).

И независимо от причин, последствия игнорирования такого важного элемента сотрудничества, как проверка контрагентов, могут быть, мягко говоря, не самые лучшие. Начиная с запросов налоговой о предоставлении информации и заканчивая налоговыми проверками, по результатам которой фискалы могут поставить под сомнение реальность операции, доначислить налоговые обязательства и направить СХ соответствующее уведомление-решение. При этом адекватной оценки тому факту, что СХ должным образом выполнил свои налоговые обязательства по соглашению, а за действия других субъектов ответственности не несет, налоговые органы не предоставляют, а о наличии презумпции действительности сделки просто «забывают».

Незнание не освобождает от ответственности

Какое значение имеет для СХ, и где покупал контрагент в цепи поставок? Оказывается, для фискалов логическая цепь поставки товара (работы, услуги) важна почти так же, как наличие первичных документов. И если одно из звеньев в этой цепи признано недобросовестным, фискалы могут посетить СХ с проверкой. А, исходя из практики обжалования результатов таких проверок, можно констатировать, что в их основу будет положены доводы налоговиков, якобы было совершена недействительная сделка (бестоварная операция), вследствие чего не уплачено надлежащую сумму налогов в бюджет. Понятно, что следующим шагом фискалов станет направление СХ налогового уведомления-решения о доначислении налогов и штрафа.

Не стоит забывать об уголовных производствах, на основании которых осуществляются проверки всей цепи контрагентов. Если СХ будет найдено в такой цепи, теоретически он может иметь информацию, которая важна для уголовного производства, поэтому органы досудебного расследования будут привлекать его уполномоченных лиц в качестве свидетелей. Поэтому, кроме расходов на судебные процессы по отмене выводов налоговой проверки и налогового уведомления-решения, ему придется оплатить также услуги адвоката, который будет участвовать в процессуальных действиях, таких как допрос, изъятие документов, обыск и т. Вряд ли одна-две сделки будут стоить таких последствий.

К сожалению, панацеей для СХ в такой ситуации может стать только решение суда (вступившего в законную силу) об отмене результатов налоговой проверки и налогового уведомления-решения. Довести фискалам свою невиновность в порядке досудебного (административного) обжалования почти невозможно. Здесь автоматически возникает вопрос о введении налогового компромисса, который в свое время активно применялся и был действительно компромиссным судебному обжалованию методом, и это объемная тема для другой статьи.

Контрагент с признаками фиктивности - кто он?

Понимая последствия пренебрежения процедурой проверки контрагентов на признаки фиктивности для репутации и финансовых результатов компании, переходим, собственно, к алгоритма такой проверки.

Во-первых, необходимо убедиться в наличии у представителей контрагента достаточных полномочий для заключения договоров. Здесь пригодится информация, содержащаяся в Едином государственном реестре юридических лиц и физических лиц-предпринимателей. С помощью его поисковой системы можно проверить действующих директоров и подписантов юридического лица, узнать о ее конечного бенефициара и уставный капитал, о наличии или отсутствии нарушенного производства по делу о банкротстве, открытые исполнительные производства в отношении компании и тому подобное. В случае, если найдена информация, которая вызывает вопрос, стоит проконсультироваться с профессиональным юристом, поскольку выводы, сделанные без надлежащего изучения, могут быть поспешными.

Второй важный шаг - установление налогового статуса контрагента. Актуальную информацию по этому поводу можно найти на официальном сайте Федеральной налоговой службы в рубриках «Узнай больше о своем бизнес-партнере» и / или «Информация из реестров». Если контрагент является плательщиком НДС, следует проверить, в частности, действие соответствующего свидетельства, а также не было оно ранее аннулировано и по каким причинам.

Очень важно проверить также наличие у потенциального контрагента налогового долга. Согласно п. 14.1.175 ст. 14 Налогового кодекса (далее - НК), налоговый долг - это сумма согласованного денежного обязательства, не уплаченная налогоплательщиком в установленный срок, и непогашенной пени, начисленной в определенном НК порядке. Если у плательщика его нет, у органов Федеральной налоговой службы, в соответствии с п. 88.2 ст. 88 НК, возникает право налогового залога на его имущество.

Безапелляционно рисковым контрагентом можно считать субъекта, которому присвоено состояние «9» (к государственному регистратору направлено уведомление о его отсутствии по месту пребывания). Это свидетельствует о том, что налоговые органы не нашли субъекта хозяйствования по указанному юридическому адресу или, еще хуже, он зарегистрирован по адресу так называемой массовой регистрации, и его вообще фактически не искали. Понятно, что сотрудничество с таким субъектом нежелательно. Ведь фискалы начнут активно «отрабатывать» всех контрагентов, осуществляющих хозяйственную деятельность по таким плательщиком, а это чревато блокировкой регистрации налоговых накладных, разрывом договора подписи и, в конечном итоге, аннулированием свидетельства плательщика НДС. К сожалению, независимо от полноты и своевременности уплаты СХ всех налогов и сборов, у налоговых органов возникает достаточно оснований для проверки его участия в так называемой налоговой яме.

Кроме того, перед заключением выгодного контракта не стоит пренебрегать изучением судебной практики в отношении потенциального контрагента. Тем более, что налоговые споры - это еще не все сюрпризы, которые могут ожидать СХ. Фискальные органы могут применить к компании, например, налоговый залог или другие виды арестов. В частности, за неисполнение и / или ненадлежащее исполнение хозяйственных обязательств по решению суда может быть наложен арест на продукцию, товары или услуги, которые закупаются у контрагента, и в таком случае он не сможет гарантировать отгрузки продукции (товара) соответствующего количества и комплектности.

Узнать о возбужденных против контрагента судебных производствах можно с помощью Единого государственного реестра судебных решений.

Хотя и не на 100%.

На сегодняшний день для многих субъектов хозяйствования актуальный вопрос, как понять, является ли контрагент «рисковым». Однозначного ответа на него не существует. Даже если компания не имеет никаких признаков фиктивности и имеет хорошую репутацию, это еще не гарантия, что при сотрудничестве с ней не возникнет нареканий со стороны налоговых органов. Ведь практически каждая фирма может случайно попасть в цепь, приводит к «налоговой яме». К этому приводят такие факторы, как осуществление налоговыми органами проверок методом избирательности, не до конца отлажена система администрирования и контрольно-проверочной работы налоговиков, неоднозначные нормативно-правовые акты и ряд других, не менее весомых причин.

Поэтому приходится констатировать, что на 100% избежать недоразумений с налоговиками невозможно. Однако внедряя простые и доступные методы проверки контрагентов, можно значительно снизить вероятность наступления негативных последствий для собственного бизнеса.


Количество показов: 334

Возврат к списку



Публикация статей
На данной странице нашего юридического портала размещаются статьи юридической и деловой тематик. В них размещается информация, которая станет полезной в при осуществлении профессиональной деятельности юристами, адвокатами, судебными экспертами, частными детективами, аудиторами и другими профильными специалистами. Статьи , опубликованные на  данной странице защищены авторским правом от не санкционированного копирования информации. При копировании информации с данной страницы обязательным условием является наличие ссылки на первоисточник.