Будущее налоговой амнистии капиталов

Будущее налоговой амнистии капиталов

Судя по последним публичных заявлений Президента Украины, председателя Комитета налоговой и таможенной политики Верховной Рады Украины и других представителей государственной власти, прослеживается оживление дискуссии вокруг так называемого нулевого декларирования или налоговой амнистии капиталов в Украину. Ни для кого не секрет, что за время независимости Украины большинство капиталов были получены или откровенно путем совершения неправомерных действий, включая преступления, либо через использование пробелов, так называемых «серых» зон в законодательстве, позволявшие балансировать на грани нарушения законодательства.

Поэтому источник происхождения состояния у многих наших сограждан остается под вопросом. Особенно это стало актуальным после недавнего введения института, так называемого е-декларирования для публичных деятелей. Оно продемонстрировало безбедный образ жизни чиновников, однако оставило много открытых вопросов о происхождении состояния государственных мужей, особенно колоссальных сумм наличных средств в разных валютах. Также не стоит забывать о тех наших сограждан, которые не подпадают под е-декларирования. Нельзя исключать, что такие лица также выступают формальными владельцами бизнеса в интересах субъектов е-декларирования. Теневой сектор экономики в Украине остается достаточно значительным, в нем существуют колоссальные суммы незадекларированных доходов и богачи, которые «на бумаге» ничего не имеют. Как говорится, «государство обманывала нас, а мы обманывали государство».

При этом, накопив капитал в теневой экономике, возникает желание улучшить комфорт своей жизни через приобретение элитного недвижимого и движимого имущества, часто за пределами Украины, где трава зеленее, а воздух свежее. Однако мир меняется, уже сейчас без наличия понятного и подтвержденного источника дохода использовать непонятно нажитые состояния в цивилизованном мире будет непросто, иногда даже невозможно. При этом все те, кому удалось вложить свои капиталы на иностранные банковские счета за границей или в объекты недвижимости за рубежом, также не могут позволить себе спать совершенно спокойно. Иностранные банки уже время от времени присылают письма с различными вопросами, неудачные ответы на которые могут привести к блокировке счета. В Лондоне вообще решили начать проверять владельцев элитной недвижимости. Если владелец не сможет объяснить источник средств, использованных для удачной покупки, он может стать бездомным на земле Ее Величества. Говоря юридическим языком, недвижимость может быть конфискована при отсутствии подтверждения источника дохода ее владельца.

Поэтому вопрос налоговой амнистии достаточно актуальным не только из-за внутренних процессы внутри нашего государства, но и через глобальные тенденции (в частности, международный обмен финансовой информацией, усиление контроля над финансовыми операциями бизнеса и частных лиц). Амнистия капиталов предусматривает предоставление государством своим гражданам права добровольно задекларировать все принадлежащие им доходы и активы, не раскрывая источников их получения. При этом такие граждане освобождаются от ответственности за правонарушения, которые могли быть связаны с получением таких доходов или активов (возможно, за исключением получения доходов путем совершения тяжких экономических преступлений и преступлений против личности). Иначе говоря, благодаря предоставленному таким образом окну возможностей лицо может единовременно задекларировать все свое состояние, после чего освобождается от юридической обязанности объяснять их происхождение и нести связанные с этим юридическую ответственность. После такого декларирования лицо будет иметь документальное подтверждение своих доходов и получит возможность нормально ими распоряжаться.

Однако на сегодня в ВРУ отсутствует зарегистрирован законопроект по поводу нулевого декларирования. Если обратиться к недавней законотворческой истории, то единичные представители разных политических сил неоднократно инициировали введение нулевого декларирования в Украине. Были две попытки ввести институт нулевого декларирования в 2015 (законопроекты №3661 и №3662). Однако обе законодательные инициативы, откровенно говоря, были слишком несовершенными. Учитывая недостатки, одна из законодательных инициатив была отозвана в ноябре 2016, а другая - снята с рассмотрения в марте 2018 Еще одна попытка ввести институт нулевого декларирования состоялась в 2016 (законопроект №4713), однако она также была достаточно несбалансированная, поэтому в результате законопроект был отозван через 3 недели после регистрации в ВРУ через коррупциогенный потенциал.

Первые законопроекты 2015 предусматривали освобождение декларантов от юридической ответственности (в частности, уголовной и административной ответственности) за нарушения, допущенные при получении доходов, отраженных в нулевой декларации. С задекларированных доходов декларант должен был уплатить налог по дифференцированной ставке от 1% до 3% (в отличие от стандартных 18% налога на доходы физических лиц и 1,5% военного сбора).

Однако нормы законопроектов об освобождении от юридической ответственности были несовершенными и содержали пробелы, многие аспекты освобождения от такой ответственности были оставлены без внимания. В связи с этим непонятным оставался вопрос о способе получения декларантом гарантий освобождения от юридической ответственности в случае представления нулевой декларации с отображением сомнительных доходов. Поэтому даже в случае успешности этих законодательных инициатив 2015, вряд ли принятие какого-то из законопроектов привело бы к желаемой цели раскрытия состояния богачами.

Попытка внедрения нулевого декларирования в 2016 во многом повторяла подход инициаторов нулевого декларирования в 2015 и не решала важных проблемных вопросов. При этом законопроектом 2016 планировалось предоставить налоговым органам достаточно широкие дискреционные полномочия. Законопроект предусматривал, что любой гражданин Украины имеет право воспользоваться налоговой амнистией, только если сумма доходов, которые он желает отразить в нулевой декларации, превышает 200 тыс. Грн, а также если соответствующие доходы не были получены преступным путем.

При этом чтобы установить «преступность либо не преступность» пути получения доходов, предлагалось документально подтверждать задекларированные доходы. Перечень подтверждающих документов должны были бы утверждать налоговые органы. Непредоставление таких документов означало бы, что информация, указанная лицом в нулевой декларации, является недостоверной. Предоставление таких полномочий налоговым органам могло бы иметь негативные последствия для тех, кто воспользовался правом на декларирование, ведь предоставленная ими информация могла бы легко превратиться в недостоверную и использоваться для дальнейшего неформального давления. Значительная часть или большинство потенциальных декларантов вряд ли пошла бы на декларирование на таких условиях.

Также стоит заметить, что в 2016 законотворцы предлагали применения в Украине одного из косвенных методов определения базы налогообложения. Планировалось ввести метод сравнения доходов и расходов физических лиц и дополнить перечень налогооблагаемых доходов физического лица, закрепленных в Налоговом кодексе Украины, так называемым «неподтвержденным доходом». Такой доход определялся бы как разница между затратами налогоплательщика и его подтвержденными доходами. Сумма расходов, по подсчетам налоговых органов превышала бы сумму доходов, признавалась бы «неподтвержденным доходом». Такой «неподтвержденный доход» облагался бы по повышенной ставке в размере 30% (вместо стандартных 18%). Указанный метод определения налоговых обязательств был описан очень кратко и нечетко. При таком сценарии налоговые органы могли бы получить право по собственному усмотрению определять налоговое обязательство налогоплательщика в случае выявления превышения расходов над доходами. В частности, поэтому антикоррупционная экспертиза признала законодательную инициативу 2016 коррупциогенных.

10.04.2018 г. в ВРУ был зарегистрирован еще один законопроект относительно нулевого декларирования (законопроект №8257). Его положение во многом дублировали положения предыдущих законопроектов относительно нулевого декларирования. В результате он был отозван.

Указанное свидетельствует, что во властных кругах, в частности среди парламентариев, существует идея определенного перезагрузки налоговых отношений граждан и государства через нулевое декларирования. Пока все попытки его внедрения оказались неудачными и даже не дошли до сессионного зала. В то же время последние заявления представителей власти свидетельствуют о большой интерес в выводе из «тени» капиталов, возможности установления диалога с западными инвесторами, не оглядываясь на историю происхождения средств. Нулевое декларирование могло бы стать именно тем инструментом, который предоставил бы возможность вывести частные капиталы из «тени» и начать налоговые отношения граждан и государства с «чистого листа».

Учитывая указанное, есть основания говорить, что так или иначе нулевое декларирование в Украине может быть введено. При этом, несмотря на законотворческую практику, за основу для разработки законопроекта о нулевом декларировании могут быть взяты наработки прошлых лет, учитывая необходимость исправления их недостатков. Относительно временных границ внесения и принятия законопроектов по нулевой декларации, сейчас трудно прогнозировать конкретные сроки введения подобных механизмов.

Однако нулевое декларирование логично было бы имплементировать к внедрению международного автоматического обмена налоговой информацией и правил налогообложения контролируемых иностранных компаний. К тому же, если с нулевым декларированием парламентарии могут не сильно спешить, то с международным обменом налоговой информацией и налогообложением контролируемых иностранных компаний им придется поработать хотя бы под давлением международного сообщества. Поскольку Украина не смогла подписать соответствующие международные соглашения по внедрению механизмов обмена информацией в конце 2017, их внедрение начнется минимум с 2021 Таким образом, законодательное закрепление нулевого декларирования можно ожидать к 2020

Пока трудно прогнозировать, будет ли процесс нулевого декларирования массовым явлением для Украинских, поскольку история законодательных инициатив в сфере налоговых отношений пока не знает успешных примеров. Скорее всего, вывод из «тени» капиталов будет происходить в несколько этапов, которые дадут ответ на вопрос о том, будет придерживаться государство обещания освобождения от юридической ответственности лиц, которые примут участие в кампании по налоговой амнистии капиталов.

В то же время аргументом за скорейшее проведение налоговой амнистии капиталов является давление международного сообщества на украинские власти по внедрению указанных законодательных инициатив. В частности, это объясняется существованием в банковских системах западных стран значительных капиталов украинского происхождения, связанных прямо или косвенно с украинским политикумом. Во избежание международных споров, а также с целью предотвращения создания взрыва в информационном пространстве (вроде «Panama papers»), а также открытию громких уголовных дел правоохранительными органами развитых стран против известных бизнесменов, политиков и банкиров, западные политики, скорее всего, предпочитают цивилизованном пути решения вопроса. Именно по этим причинам и следуя общемировой тенденции борьбы с отмыванием денег, полученных преступным путем, по нашим прогнозам, инициативе по амнистии капиталов в ближайшее время будет предоставлено «зеленый свет».