Юридические компании

Авторизация

Логин:
Пароль:
  
Регистрация
Забыли свой пароль?

Консультация
юриста on-line

Вопрос юристу на "Status-Quo"


поиск юриста

Юристы и адвокаты

Как доказать налоговую резидентность кипрской компании?

Как доказать налоговую резидентность кипрской компании? 10.02.2016

Как доказать налоговую резидентность кипрской компании?

Определение налоговой резидентности кипрской компании влияет на определение государства, в котором компания должна платить налоги. Обычно в кипрско-украинских отношениях используются положения Конвенции об избежании двойного налогообложения, предусматривающий возможность платить налоги на пассивные доходы со ставками, является меньше, чем предусмотрено в Налоговом кодексе Украины. В таком случае уплачивается налог на репатриацию через налогового агента. Именно поэтому важно создать корпоративную структуру, которая бы отвечала интересам по определению налоговой резидентности.

Важно заметить, что регистрация компании на Кипре не гарантирует, что компания обязательно будет считаться налоговым резидентом Кипра. Уполномоченным органом на территории Кипра, который определяет налоговый статус кипрской компании, налоговый департамент нa Кипре, выдающий соответствующий сертификат резидентности для компаний, которые признаются налоговыми резидентами Кипра.

Запрос на получение сертификата налоговой резидентности и опросник (форма Т.D.98)

30.10.2015 г.. Налоговый департамент Кипра ввел форму T.D.98, что подается для получения сертификата налоговой резидентности Кипра. Указанная форма (запрос на получение сертификата налоговой резидентности и опросник для юридических лиц) предусматривает указание следующей информации:
  • Реквизиты компании (налоговый номер, контактный телефон, название компании, юридический и почтовый адрес).
  • Период, за который необходимо предоставить налоговый сертификат и указать страну, куда будет предоставляться налоговый сертификат.
  • Отметить, зарегистрирована компания на Кипре и является ли компания налоговым резидентом Кипра.
  • Осуществляется большинство заседаний Совета директоров на Кипре?
  • Осуществляет Совет директоров контроль и принимает управленческие и коммерческие решения, необходимые для деятельности компании?
  • Разрабатываются и хранятся решение Совета директоров на Кипре?
  • Есть большинство Совета директоров налоговыми резидентами Кипра?
  • Осуществляются собрания акционеров на Кипре?
  • Или выпускала компания Генеральные доверенности?
  • Сохраняется корпоративная печать и бухгалтерские документы на Кипре?
  • Или подписываются контракты компании на Кипре?
  • Надлежащим образом была подана налоговая отчетность компании?
Налоговая служба Кипра при определении налоговой резидентности компании анализирует определенный перечень характеристик компаний, исходя из Модельной налоговой конвенции, на базе которой были разработаны конвенции об избежании двойного налогообложения между многими странами. Такая Модельная налоговая конвенция предусматривает, что компания считается налоговым резидентом страны, в которой находится «место фактического управления». Таким образом, если будет решено, что фактическое управление компанией осуществляется не на территории Кипра, тогда компания не будет считаться налоговым резидентом Кипра, а следовательно, не сможет использовать возможности Конвенции об избежании двойного налогообложения.

Определение выражения «место фактического управления» является достаточно широким и предусматривает перечень условий, которым компания должна соответствовать для получения налоговой резидентности Кипра.

Критерии определения налоговой резидентности кипрской компании

Место принятия решений советом директоров

Одним из важных критериев для определения налоговой резидетности компании есть место, где осуществляются собрание совета директоров компании или директора. Если директором является лицо, являющееся резидентом Кипра, тогда это будет весомым доказательством того, что местом фактического управления является Кипр, но абсолютно достаточно ли этого не будет. Достаточно часто возникают ситуации, когда в органах управления компании существует совет директоров, предусматривает более одного директора. В таком случае для доказательства фактического управления на Кипре необходимо, чтобы большинство директоров были резидентами Кипра, например, два директора являются резидентами Кипра, а один - нерезидентом. Если компания совет директоров только из двух директоров, тогда желательно чтобы оба директора были резидентами Кипра. Если компания будет единоличного директора, который не является резидентом Кипра, тогда существует высокий риск того, что компания не будет признана налоговым резидентом Кипра.

Наличие банковского счета, открытый в банковском организации на территории Кипра

Следующим критерием для определения налоговой резидентности компании является наличие банковского счета, открытый в банковском учреждении на территории Кипра. На территории Кипра осуществляют деятельность достаточно много банковских учреждений, предоставляющих банковские услуги. Процедура идентификации осуществляется в соответствии с законодательством Кипра и предусматривает проверку лица-контроллера банковского счета. Процесс идентификации проводится банковским менеджером или уполномоченным юридическим компанией, заключенное с банком партнерское соглашение, согласно которому юридическая компания получает право осуществлять идентификацию клиента. На сегодня большинство кипрских банков имеет собственный интернет-банкинг и соответствующую операционную поддержку. Во время проведения идентификации учитывается вид деятельности клиента, регионы деятельности и контрагенты, прогнозируемые объемы транзакций через банковский счет, цель открытия счета, данные о членах органов управления компании и прочее.

Факт выпуска генеральной доверенности

Если генеральная доверенность выдана от нерезидента на резидента Украины с достаточно длительным сроком действия, например, более одного года, тогда существует риск, что такой резидент Украины, с позиции налогового законодательства Украины, может быть признан как постоянное представительство. Согласно п. 1 ст. 15 Конвенции об избежании двойного налогообложения и предотвращении налоговых уклонений относительно налогов на доходы между Украиной и Кипром, постоянное представительство означает «постоянное место деятельности, через которое полностью или частично осуществляется предпринимательская деятельность предприятия». Согласно украинскому налоговому законодательству, постоянное представительство облагается на территории Украины на общих основаниях.

Генеральная доверенность предоставляет поверенному полномочия принимать решения в интересах компании по любым вопросам, воспринимается государственными органами как фактическое управление компанией. Достаточно часто рекомендуется выдавать специальные доверенности для осуществления конкретных действия, или уменьшать срок действия доверенности до одного года. Наиболее важные контракты компании довольно часто рекомендуется подписывать непосредственно директором.

Правовое регулирование владения компанией

Компанией возможно владеть путем заключения трастовой сделки между бенефициаром и акционером. Институт трастовых соглашений по владению компаниями в Украине не применяется, а этого достаточно необычным для украинских бенефициаров. Суть трастовой сделки заключается в том, что номинальный акционер обязуется осуществлять управление в интересах бенефициара и в любой момент передать контроль в пользу бенефициара. При этом при любых обстоятельствах деятельность компании должна соответствовать законодательству Кипра и международному праву. Трастовая соглашение является конфиденциальным документом, который не находится в открытом доступе, но при открытии банковского счета банковские организации требуют предоставления трастовой сделки. При этом сертификат акционеров компании будет содержать информацию, акционером компании является предназначен бенефициаром акционер, то есть номинальный акционер. На Кипре существует публичный реестр компаний, доступ к которому можно получить через сеть интернет. В этом публичном реестре компаний есть возможность получить информацию о регистрационного номера компании, директоров, юридической адреc, уплаченного или подлежащего уплате регистрационного сбора и тому подобное.

В процессе определения налоговой резидентности кипрской компании правоотношения между акционерами и советом директоров играют важную роль. С одной стороны, акционеры имеют непосредственное влияние на исполнительный орган, ведь назначают их и контролируют, но при определении налоговой резидентности применяется подход, который заключается в том, что исполнительный орган является самостоятельным органом управления компании и хоть и является подотчетным акционерам, но самостоятельно принимает решение в интересах компании и самостоятельно осуществляет контроль над деятельностью компании в интересах акционеров согласно законодательству. Этот подход дает возможность сделать вывод, что место нахождения акционеров не является существенным для определения налоговой резидентности кипрской компании, а основным критерием является именно место осуществления фактического управления исполнительным органом.

Место уплаты налогов

Если кипрская компания не признается налоговым резидентом Кипра, тогда местом уплаты налогов является другая страна. Например, если компания занимается импортом оборудования из ЕС в Украину и месту фактического управления компанией будет определено Украины, тогда кипрская компания обязана применять налоговое законодательство Украины и платить все соответствующие налоги. Следовательно, определение налоговой резидентности непосредственно влияет на определение законодательства, согласно которому необходимо будет платить налоги.


Количество показов: 568
Автор:  Дмитрий Перевозчиков «Michael Kyprianou & Co Ukraine LLC» руководитель украинского офиса

Возврат к списку



Публикация статей
На данной странице нашего юридического портала размещаются статьи юридической и деловой тематик. В них размещается информация, которая станет полезной в при осуществлении профессиональной деятельности юристами, адвокатами, судебными экспертами, частными детективами, аудиторами и другими профильными специалистами. Статьи , опубликованные на  данной странице защищены авторским правом от не санкционированного копирования информации. При копировании информации с данной страницы обязательным условием является наличие ссылки на первоисточник.