Сколько «стоит» выигрыш или приз?

28.04.2015

Сколько «стоит» выигрыш или приз?

Так называемая налоговая реформа, стартовавшая в Украине 01.01.2015 в связи с вступлением в силу Закона Украины №71-VИИИ «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законы Украины (относительно налоговой реформы)» внесла свои корректировки и в порядок налогообложения налогом на доходы физических лиц выигрышей и призов. Конечно, изменения были не настолько кардинальные, как в случае с налогом на прибыль предприятий, но это не делает их неинтересными или неважными.

Начнем с описания того, что и как облагается налогом в случае, если вам все-таки, улыбнулась судьба, и вы стали победителем в лотерее и получили право на выигрыш (приз) в ней. Плательщиком налога с доходов физических лиц, в данном случае, будет являться именно победитель в определенной лотереи, но обязанность начисления и уплаты налога возлагается на плечи налогового агента - оператора лотерей. Общая схема не изменилась, но изменилась ставка налога.

Если до 01.01.2015, выигрыш в лотерею не подлежал налогообложению в случае, если его размер не превышал размера 50 минимальных заработных плат, установленной законом на 1 января отчетного налогового года и подлежал налогообложению по ставке 17%, если его размер превысит этот предел, то сейчас ставка налога, независимо от размера выигрыша, составляет 15% базы налогообложения. Такие изменения увеличат поступления в государственный бюджет, с одной стороны, но нивелируют саму суть и цель принятия участия в лотерее. Поскольку, например, если лицо пожелает сыграть в лотерею, и оплатит 2 грн и выигрыш составит такой же размер, то, учитывая налог, который необходимо уплатить с него и 1,5% военного сбора (он также применяется и к доходам в виде призов (выигрышей) в лотерее), игрок получит 1 грн 67 коп. То есть игрок становится не заинтересован в дальнейшем участии.

Например, в таких европейских странах, как Германия и Великобритания доходы в виде выигрышей вообще не подлежат налогообложению, также не облагаются выигрыши в лотерею в Австралии. В Испании облагаются выигрыши в лотерею больше 2500 евро, так же установлена ​​граница, до которой выигрыш в лотерею налогом не облагается в Чехии и Болгарии. Поэтому гораздо логичнее, на законодательном уровне все-таки установить определенные ограничения для размера выигрышей (призов) в лотерее, не будут подлежать налогообложению.

Следует отметить, что несколько изменился порядок уплаты НДФЛ налоговым агентом - оператором при начислении (выплате, предоставлении) в его пользу дохода в виде выигрышей (призов) в лотерею. Сейчас налоговый агент выплачивает его в сроки, определенные законодательством для месячного налогового периода путем перечисления в бюджет общей суммы налога. К тому же в налоговом расчете не указывается информация о суммах отдельного выигрыша, суммы начисленного на него налога, а также сведения о физическом лице - налогоплательщика, получившего доход в виде выигрыша (приза).

Необходимо обратить внимание на то, что в соответствии с пп. 170.6.4. п. 170.6. ст. 170 Налогового кодекса Украины при начислении (выплате) доходов в виде выигрышей в лотерею или в других розыгрышах, предусматривающих предварительное приобретение налогоплательщиком права на участие в таких лотереях или розыгрышах, не учитываются расходы налогоплательщика в связи с получением такого дохода. То есть, если игрок оплатил участие в лотерее в размере 1000 грн, а его выигрыш составил 1040 грн, то налогообложению подлежит вся сумма выигрыша, а именно 1040 грн, а не разница между размером оплаты участия в лотерее и выигрышем. Многие игроки в лотерею не учитывают эту норму и требуют от операторов учитывать их затраты при расчете сумм доходов. Возможно, желание игроков обусловленные практикой выплаты выигрышей в букмекерских паре, в паре тотализаторах, широко распространены в зарубежных странах. Так, в частности, в соответствии с нормами налогового законодательства Российской Федерации при определении налоговой базы доходов в виде выигрышей, полученных в букмекерской конторе и тотализаторе, учитываются суммы выигрышей за вычетом сумм ставок, которые служили условием участия в азартных играх, проводимых в букмекерской конторе и тотализаторе.

В Украине пока деятельность букмекерских контор и тотализаторов запрещена, но законодатель уже сделал шаг на опережение и внес соответствующие изменения в Налоговый кодекс относительно налогообложения НДФЛ именно выигрышей (призов) в букмекерском паре, в паре тотализатора, не дожидаясь принятия соответствующих законов, которые бы эту деятельность позволяли и регулировали. Так, в соответствии с последними изменениями в НК Украины налогообложению НДФЛ подлежат выигрыше (призы) в букмекерском паре, в паре тотализатора. Чтобы определить, какая именно ставка налога будет применяться в этом случае, нужно проанализировать две нормы Налогового кодекса: по содержанию первой (п. 167.3 ст. 167 НК Украины) следует, что ставка налога, применяемого к таким доходам составляет 30% от базы налогообложения , а по содержанию другой (пп. 170.6.3. п 170.6 ст. 170 НК Украины) - 15%. Можем сделать вывод, что в этом случае норма пп. 170.6.3. п 170.6 ст. 170 НК Украины будет специальной, а следовательно, и ставка налога, соответственно, будет определена в размере 15%.

Логично возникает другой вопрос, что в этом случае базой налогообложения? При выплате игрокам выигрыша в лотерею базой налогообложения является вся сумма выигрыша, и в соответствии с п.п.170.6.4. п.170.6. ст. 170 НК Украины при начислении (выплате) доходов в виде выигрышей в лотерею не учитывают расходы налогоплательщика в связи с получением такого дохода. Определение понятия выигрыша в букмекерских паре и тотализаторах с целью налогообложения кодексом не предусмотрено. Из нормы пп. 170.6.4. п. 170.6. ст. 170 НК Украины не понятно, принадлежат букмекерские паре и тотализаторы к доходам, полученным «в других розыгрышах», и будут включаться витать игрока, внесенные как участие в букмекерском паре или тотализаторе при определении базы налогообложения. Следуя из вышеизложенного, необходимо конкретизировать нормы налогового кодекса с целью четкого определения базы налогообложения и понятие выигрышей в букмекерских паре и тотализаторе.

Также остается непонятным, почему законодатель внес в НК Украины налогообложения выигрышей в букмекерских паре и тотализаторах, а оставил без налоговым законодательством и регулированием казино. Ведь это тоже ниша азартного бизнеса, которую, судя по постоянным законопроектов, планируют внедрять и развивать. Вопросы налогообложения выигрышей, полученных в казино, более проблематично, чем букмекерских паре и тотализаторах, поскольку в зависимости от того, как законодатель подойдет к вопросу определения выигрыша, а следовательно и базы налогообложения, будет зависит размер налогов, которые получит государство. Как пример, игрок оплачивает стоимость участия в играх казино - приобретет 100 «фишек» для игры в казино, в течение определенного времени, играя в различные игры, он периодически выигрывает или проигрывает. В результате у него остаются 50 «фишек». В случае перевода их в наличные эта сумма может считаться выигрышем и подлежать налогообложению, а может, в случае, если в случае вычета базы будет учитываться и расходы игрока на сумму игру (расходы на приобретение фишек) будут считаться выигрышем, а следовательно, и не будут облагаться налогом. Итак, в случае легализации казино, потребуют изменения в налоговое законодательство, которые будут определять базу налогообложения, порядок ее расчета и ставку налогов для выигрышей, полученных в казино.

Еще одной пробелом новых изменений в НК Украины является неоднозначная трактовка размера ставки налога за выигрыши (призы), полученные во время участия в любительских спортивных соревнованиях. Если говорить о налогообложении НДФЛ доходов в виде денежных выигрышей (призов) в спортивных соревнованиях, то они облагаются по ставке в 15%, конечно, кроме вознаграждений, спортсменам - чемпионам Украины, призерам спортивных соревнований международного уровня, в частности спортсменам-инвалидам, которые вообще не принадлежат в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход, а следовательно, не подлежат налогообложению. А вот по любительских спортивных соревнований и сама коллизия норм, как и в букмекерском паре, в паре тотализатора.

Часто в своей повседневной жизни каждый имеет дело с различными акциями, розыгрышами, став победителем в которых участник получает определенный приз - материальный или денежный. А что происходит с налогообложением таких призов? Конечно, этот процесс проходит мимо победителя определенной акции, поскольку, налоговым агентом в таких случаях лицо, предоставляющее такой приз. И нужно знать, что в соответствии с п. 167.3 ст. 167 НК Украины ставка налога составляет двойной размер ставки, определенной абзацем 1 п. 167.1 ст. 167 НК Украины, базы по доходам, начисленным как выигрыш или приз (кроме выигрышей, призов в лотерею) в пользу резидентов или нерезидентов, то есть 30%. По призов в материальном - не денежном выражении, то есть несколько иной порядок определения базы налогообложения, так, в соответствии с п. 164.5. ст. 164 НК Украины, базой налогообложения является стоимость такого дохода (приза), рассчитанная по обычным ценам, умноженная на коэффициент, который рассчитывается по формуле, предусмотренной этим же пунктом НК Украины. Но следует помнить маленькую, но важную разницу между понятиями «подарок» и «приз», поскольку от этого зависит порядок налогообложения. Если по правилам акции (викторины, конкурса и т.п.), победитель определяется методом случайного выбора из определенной совокупности участников - он получает приз, если такого выбора нет - квалифицируется как подарок. А подарки, если их стоимость не превышает 50% одной минимальной заработной платы (в расчете на месяц), установленной на 1 января отчетного налогового года, за исключением денежных выплат в любой сумме, в соответствии с пп. 165.1.39 п. 165.1 ст. 165 ПК Украины не облагаются остальные подарков облагается в порядке, предусмотренном для налогообложения наследства.

Таким образом, изменения, которые принесла Налоговая реформа потребует дальнейших преобразований, поскольку сейчас есть ряд противоречий и несоответствий в изложенных изменениях, которые повлекут конфликты между налогоплательщиками и государством.


Количество показов: 5178
Рейтинг:  3.44