Юридические компании

Авторизация

Логин:
Пароль:
  
Регистрация
Забыли свой пароль?

Консультация
юриста on-line

Вопрос юристу на "Status-Quo"


поиск юриста

Юристы и адвокаты

Обзор главных новостей украинского законодательства для бизнеса

admin

Дата последнего входа: более года назад
Дата регистрации: 20.01.2010 16:46:39
Страна: Сомали
Группы юристов: Гражданские юристы, Защита прав потребителей, Земельные юристы, Исполнение судебных решений, Семейные юристы, Судебные эксперты, Частные детективы, Юристы по уголовно-исполнительному праву
admin -> Всем, Исполнение судебных решений, Банковские юристыи еще 7 получателей
19.03.2017 18:38
Обзор главных новостей украинского законодательства для бизнеса
С 25 февраля Национальным банком введены новые подходы к лицензированию операций физических лиц по размещению средств на зарубежных счетах и осуществление инвестиций за пределы Украины.

Согласно постановлению НБУ №14 от 23 февраля 2017 отныне физические лица смогут размещать на иностранных счетах иностранную валюту с источником происхождения за пределами Украины без индивидуальных лицензий НБУ. Как официально заявляет НБУ, без лицензий резиденты смогут размещать на иностранных счетах средства, полученные ими за пределами Украины в качестве заработной платы, стипендий, пенсий, алиментов, дивидендов, и тому подобное.

Также, согласно последним изменениям, не требует получения индивидуальной лицензии НБУ на проведение физическими лицами, не являющимися предпринимателями, расчетов с нерезидентами за рубежом с целью осуществления инвестиций (кроме случая перевода средств с этой целью из Украины за границу). То есть физические лица, как и ранее, должны иметь индивидуальные лицензии НБУ для осуществления перевода средств с Украины с целью их инвестирования или размещения на иностранных счетах.

22 февраля Национальной банк внес изменения в Инструкцию о порядке выдачи индивидуальных лицензий на осуществление инвестиций за границу, Положение о порядке выдачи индивидуальных лицензий на перевод иностранной валюты за пределы Украины для оплаты банковских металлов и проведения отдельных валютных операций, Положение о порядке выдачи Национальным банком Украины индивидуальных лицензий на размещение резидентами (юридическими и физическими лицами) валютных ценностей на счетах за пределами Украины (постановление Правления НБУ от 21 февраля 2017 года №12).

Теперь НБУ имеет право отказывать в выдаче индивидуальных лицензий на осуществление отдельных валютных операций, если выявит в поданных документах информацию о том, что участником или лицом, в пользу или в интересах которой проводится эта операция, является лицо, имеющее местонахождение в стране, которая признана Верховной Радой Украины государством-агрессором/государством-оккупантом.

Согласно Закону Украины "Об обеспечении прав и свобод граждан и правовой режим на временно оккупированной территории Украины" государством-агрессором признана Российскую Федерацию.

22 февраля Национальной банк принял очередное постановление направленную на совершенствование порядка проведения некоторых валютных операций. Указанным постановлением были внесены изменения в последней постановления НБУ от 13.12.16 №410 “Об урегулировании ситуации на денежно-кредитном и валютном рынках Украины” Согласно этим изменениям, отныне, не подлежат обязательной продаже на межбанковском валютном рынке Украины поступления в иностранной валюте, поступивших в виде денежного обеспечения (гарантийный взнос, залог, задаток, депозит, гарантия) для участия нерезидента в аукционах/торгах/тендерах. Кроме того, банки могут покупать иностранную валюту для клиентов не учитывая суммы имеющегося на счетах остатка валюты, который поступил как денежное обеспечение от нерезидента для участия в аукционах/ торгах/ тендерах. Также банкам разрешено покупать иностранную валюту для клиентов, если сумма остатка на счете клиента не превышает 100 000 долларов США(ранее эта сумма составляла 25 000 долларов США).

Установления конечного бенефициарного собственника (контроллера)

НБУ своим письмом от 10.02.2017 г. № 25-0008/10883 напомнил банкам об их обязательствах истребовать у клиента - юридического лица информацию и/или документы, содержащие сведения о структуре собственности клиента. Этим же письмом НБУ привел определение понятию "номинальный владелец (держатель)" - лицо, которое от своего имени управляет корпоративными правами другого лица - реального конечного бенефициарного собственника (контроллера) в интересах последнего.

При этом, по мнению НБУ, факторами, которые могут свідчати о том, что владелец (контроллер) клиента является номинальным, а не реальным, могут быть, в частности:

1) лицо, хоть и указана как конечный бенефициарный владелец (контроллер) клиента, в том числе согласно данным Единого государственного реестра юридических лиц, физических лиц - предпринимателей и общественных формирований, но она является одновременно конечным бенефициарным владельцем (контроллером) и/или руководителем многих других юридических лиц, страна регистрации которых имеет оффшорный статус;

2) физическое лицо с местом регистрации в стране, имеющей оффшорный статус, в соответствии с информацией, полученной непосредственно от клиента, указанная как конечный бенефициарный владелец (контролер) юридического лица (или клиентом указано, что конечный бенефициарный владелец (контроллер) вообще отсутствует), однако эта информация не совпадает с данными, содержащимися в публичных источниках информации;

3) в соответствии с полученной от клиента информации установлено, что конечным бенефициарным владельцем (контроллером) клиента - юридического лица является физическое лицо. При этом, данное юридическое лицо является достаточно большим хозяйственным обществом (предприятием), обладает промышленными мощностями, осуществляет финансовые операции на значительные суммы, получает значительные прибыли и тому подобное. По результатам изучения клиента, выяснено, что лицо, установленная как конечный бенефициарный владелец (контроллер) клиента, фактически не влияет на его хозяйственную деятельность, а реальное влияние на деятельность предприятия осуществляется другим лицом, которая публично себя не проявляет как владелец этого предприятия, однако получает доходы от его хозяйственной деятельности. Кроме того следует учесть, что таким физическим лицом, то есть реальным конечным бенефициарным владельцем (контроллером) указанного юридического лица, может быть, например, известный общественный или политический деятель.

В письме также указано, что банки обязаны провести углубленную проверку клиента. Если выяснение данных, которые позволяют установить реальных конечных бенефициарных владельцев (контроллеров) клиента, является невозможным, банки обязаны отказываться от установления (поддержания) деловых отношений (в том числе путем расторжения деловых отношений) или проведения финансовой операции.

Предотвращение осуществления рисковой деятельности

Национальный банк Украины в очередной раз подчеркнул на необходимости осуществления банками углубленного анализа условий внешнеэкономических договоров, которые предусматривают применение таких курсов пересчета валюты цены в валюту платежа, которые существенно отличаются от рыночных (письмо НБУ от 08.02.2017 г. № 25-0008/9995). Кроме того, НБУ обратил внимание на то, что с целью осуществления всестороннего анализа и проверки предоставленных клиентами документов/информации банкам, в определенных законодательством случаях, целесообразно запрашивать информацию в отношении клиента у других банков путем обмена информацией между банками средствами электронной почты НБУ. По мнению НБУ именно такие запросы будут способствовать избежанию рисков использования документа, что имеет признаки поддельной, недействительной (ничтожной).

Относительно налогообложения дохода в виде стоимости имущества, полученного налогоплательщиком – приобретателем по наследственному договору

Государственная фискальная служба разъяснила относительно налогообложения дохода в виде стоимости имущества, полученного налогоплательщиком по наследственному договору.

Наследственный договор – один из способов приобретения права собственности на имущество. По наследственному договору одна сторона (приобретатель) обязуется выполнять распоряжение второй стороны (отчуждателя) и в случае его смерти приобретает право собственности на имущество отчуждателя (ст. 1302 ГКУ).

Доход в виде стоимости имущества, полученного налогоплательщиком – приобретателем по наследственному договору, включается в общий налогооблагаемый доход такого плательщика и является объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц и военным сбором.

Согласно п.п. 163.1.1 п. 163.1 ст. 163 НКУ объектом налогообложения резидента является общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход, к которому включаются другие доходы, кроме указанных в ст. 165 НКУ (п.п. 164.2.20 п. 164.2 ст. 164 НКУ).

Согласно ст. 167 НКУ ставка налога - 18 % от стоимости имущества.

Такой доход также является объектом налогообложения военным сбором (п.п. 1.2 п. 16 1 подраздела 10 раздела ХХ Переходных положений НКУ).

Ставка военного сбора составляет 1,5 % от стоимости имущества (Письмо ДФС от 14.02.2017 г. № 2214/Л/99-99-13-02-03-14).

О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно трансфертного ценообразования

Государственная фискальная служба Украины письмом № 2376/99-99-15-02-01-17 от 02.02.2017 г. прислала структурным подразделениям разъяснения по вопросу трансфертного ценообразования.

Основными изменениями Закона № 1797 относительно трансфертного ценообразования являются следующие:

Увеличение стоимостных критериев для признания операций контролируемыми

Подпунктом 39.2.1.7 Налогового кодекса Украины (далее – Кодекс) предусмотрено увеличение стоимостных критериев: втрое увеличен объем годового дохода налогоплательщика (с 50 млн. грн. до 150 млн. грн.) и вдвое увеличен объем операций налогоплательщика с одним контрагентом (с 5 млн. грн.до 10 млн. грн.).

Новые критерии признания хозяйственных операций контролируемыми распространяются на операции, которые проводятся налогоплательщиками, начиная с 1 января 2017 года.

Отчет о контролируемые операции

Законом № 1797 предусмотрен перенос предельного срока подачи отчета о контролируемые операции с 1 мая на 1 октября года, следующего за отчетным.

Расширение перечня нерезидентов, операции с которыми будут контролироваться

Изменениями подпункта 39.2.1.1. Кодекса предусмотрено распространение контроля на операции с нерезидентами, которые не уплачивают налог на прибыль (корпоративный налог), и/или не являющиеся налоговыми резидентами страны, в которой они зарегистрированы как юридические лица. Для администрирования этой нормы предусмотрено утверждение Кабинетом Министров Украины перечня организационно-правовых форм таких нерезидентов в разрезе государств (территорий). Операции с такими контрагентами будут признаваться контролируемыми только после утверждения указанного перечня.

Главным критерием для отнесения операций к контролируемым является неуплата контрагентом-нерезидентом налога на прибыль (корпоративного налога) в стране, где он зарегистрирован.

Также дополнительно к внешнеэкономических операций по продаже товаров с привлечением комиссионеров-нерезидентов контроль распространяется также на операции по приобретению товаров и приобретения или продажи услуг, которые осуществляются через комиссионеров-нерезидентов. Отметим, что применение этой нормы не зависит от того, в каком государстве (территории) зарегистрирован нерезидент, что является покупателем/продавцом товаров и/или услуг, или является нерезидент связанным лицом с налогоплательщиком.

„Низконалоговые” юрисдикции - новый перечень

Для определения операций контролируемыми подлежит обновлению перечень государств (территорий), который утверждается Кабинетом Министров Украины в соответствии с подпунктом 39.2.1.2 Кодекса.

Ответственность и штрафные санкции

Штрафные санкции отныне привязаны к размеру прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного законом на 1 января налогового (отчетного) года.

С 01.01.2017 непредставление налогоплательщиком отчета о контролируемых операции (уточняющего отчета) и/или документации по трансфертному ценообразованию по истечении 30 календарных дней, следующих за последним днем предельного срока уплаты штрафа (штрафов), влечет за собой наложение штрафа, что равняется 5 размерам прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного законом на 1 января налогового (отчетного) года, за каждый календарный день их непредставление.

Введена отдельная, более „мягкую” ответственность за нарушение в случае, когда плательщик самостоятельно до начала проверки контролирующим органом выявил факт несвоевременного представления отчета о контролируемых операции, документации по трансфертному ценообразованию и несвоевременное декларирование операций в ранее поданном отчете и представил отчет (уточненный отчет).

Статью 120 Кодекса дополнена новым пунктом 120.4, которым предусмотрено применение следующих штрафов:

- одного размера прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного законом на 1 января налогового (отчетного) года, за каждый календарный день несвоевременной подачи отчета о контролируемых операции, но не более 300 размеров прожиточного минимума;

- одного размера прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного законом на 1 января налогового (отчетного) года, за каждый календарный день несвоевременного декларирования контролируемых операций в представленном отчете о контролируемых операции в случае представления уточняющего отчета, но не более 300 размеров прожиточного минимума;

- двух размеров прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного законом на 1 января налогового (отчетного) года, за каждый календарный день несвоевременного представления документации по трансфертному ценообразованию, определенной подпунктами 39.4.6 и 39.4.8 Кодекса, но не более 200 размеров прожиточного минимума.

Относительно порядка налогообложения налогом на добавленную стоимость операций по уступке первоначальным кредитором права требования новому кредитору

Главное управление Государственной фискальной службы в г. Киеве разъяснило о порядке налогообложения налогом на добавленную стоимость операций по уступке первоначальным кредитором права требования новому кредитору.

В соответствии с подпунктом 196.1.5 пункта 196.1 статьи 196 Кодекса не являются объектом налогообложения операции по торговле за денежные средства или ценные бумаги долговыми обязательствами, за исключением операций по инкассации долговых требований и факторинга (факторинговых) операций, кроме факторинговых операций, если объектом долга являются валютные ценности, ценные бумаги, в том числе компенсационные бумаги (сертификаты), инвестиционные сертификаты, ипотечные сертификаты с фиксированной доходностью, операции по уступке права требования по обеспеченными ипотекой кредитам (займам), жилищные чеки, земельные боны и деривативы.

В случае, если долговые обязательства передаются одним налогоплательщиком другому в обмен на денежные средства или ценные бумаги, то такие операции не являются объектом налогообложения НДС. В таком случае, поставщик (первоначальный кредитор) при осуществлении операции по предоставлению услуг должен был начислить налоговые обязательства по НДС, составить и зарегистрировать в Едином реестре налоговых накладных (далее – ЕРНН) налоговая накладная. Такая налоговая накладная, зарегистрированная в ЕРНН, является основанием для должника для включения сумм НДС, указанных в ней, в состав налогового кредита.

Операция по уступке поставщиком (первоначальным кредитором) права требования новому кредитору в обмен на денежные средства, в соответствии с подпунктом 196.1.5 пункта 196.1 статьи 196 Кодекса не являются объектом налогообложения НДС и не влечет налоговых последствий по НДС у первоначального кредитора.

Новый кредитор на дату уступки ему поставщиком (первоначальным кредитором) права требования к должнику не формирует налоговый кредит по НДС на сумму такого / права требования, а на дату получения долга от должника – не начисляет налоговые обязательства по НДС.

При уступке поставщиком (первоначальным кредитором) права требования новому кредитору покупатель (должник) налоговый кредит, сформированный на дату получения услуги от первичного кредитора, не корректирует (Письмо от 06.022017 г. № 2350/10/26-15-12-01-18).

По возможности неприбыльных организаций заключать договоры гражданско-правового характера с физическими лицами, учредителями, работниками и членами таких неприбыльных организаций

Письмо ДФС от 06.02.2017 года № 2114/6/99-99-15-02-02-15. Законом Украины от 06 октября 2016 года № 1667-VIII внесены изменения в Налоговый кодекс Украины относительно уточнения отдельных положений о налогообложении неприбыльных организаций, который вступил в силу с 20 ноября 2016 года. Внесены изменения абзаца третьего п.п. 133.4.1 п. 133.4 ст. 133 Кодекса, которыми предусмотрено, что не считается распределением полученных доходов (прибыли) финансирование расходов, определенных п.п. 133.4.2 п. 133.4 ст. 133 Кодекса, а именно расходов на свое содержание, реализации цели (целей, задач) и направлений деятельности, определенных учредительными документами.

Обязательным условием для неприбыльных организаций является использование своих доходов (прибылей) исключительно для финансирования расходов на свое содержание, реализации цели (целей, задач) и направлений деятельности, определенных учредительными документами (п.п. 133.4.2 п. 133.4 ст. 133 Кодекса).

Следовательно, учитывая изменения, внесенные Законом № 1667, не считаются распределением дохода (прибыли) выплаты некоммерческой организации на пользу учредителей (участников), работников, членов такой организации (в т.ч. на основании гражданско-правового договора), если такие расходы являются финансированием расходов на свое содержание, реализации цели (целей, задач) и направлений деятельности, определенных учредительными документами такой неприбыльной организации.

В случае несоблюдения неприбыльной организацией требований п. 133.4 ст. 133 Кодекса, такая неприбыльная организация обязана подать в срок, определенный для месячного налогового (отчетного) периода, отчет об использовании доходов (прибылей) неприбыльной организации за период с начала года (или с начала признания организации неприбыльной в установленном порядке, если такое признание состоялось позже) по последний день месяца, в котором совершено такое нарушение, и указать и уплатить сумму самостоятельно начисленного налогового обязательства по налогу на прибыль. Налоговое обязательство рассчитывается исходя из суммы операции (операций) нецелевого использования активов. Такая неприбыльная организация исключается контролирующим органом из Реестра неприбыльных учреждений и организаций и считается плательщиком налога на прибыль для целей налогообложения с первого дня месяца, следующего за месяцем, в котором совершено такое нарушение.

За период с первого дня месяца, следующего за месяцем, в котором совершено такое нарушение, до 31 декабря налогового (отчетного) года такая неприбыльная организация обязана ежеквартально подавать в контролирующий орган налоговую декларацию по налогу на прибыль (с нарастающим итогом), уплачивать налог в срок, определенный для квартального периода и представлять финансовую отчетность в порядке, установленном для плательщиков налога на прибыль.

Со следующего налогового (отчетного) года такая неприбыльная организация подает налоговую декларацию по налогу на прибыль и финансовую отчетность и уплачивает налог на прибыль в порядке, установленном этим разделом для плательщиков налога на прибыль.

Относительно налогообложения налогом на прибыль операций по переводу прав и обязанностей покупателя по договору купли-продажи недвижимости на третье лицо

Государственная фискальная служба Украины рассмотрела письмо относительно налогообложения налогом на прибыль операций по переводу прав и обязанностей покупателя по договору купли-продажи недвижимости на третье лицо и, руководствуясь ст. 52 Налогового кодекса Украины (далее – Кодекс), сообщает.

Согласно п.п. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134 Кодекса объектом налогообложения налогом на прибыль предприятий является прибыль с источником происхождения из Украины и за ее пределами, который определяется путем корректировки (увеличения или уменьшения) финансового результата до налогообложения (прибыли или убытка), определенного в финансовой отчетности предприятия согласно национальных положений (стандартов) бухгалтерского учета или международных стандартов финансовой отчетности, на разницы, возникающие согласно положениям Кодекса.

Налоговым кодексом Украины не предусмотрена корректировка финансового результата до налогообложения на разницы по операциям по переводу прав и обязанностей покупателя на третье лицо. Следовательно, такие операции отражаются в соответствии с правилами бухгалтерского учета (письмо ДФС от 06.02.2017 г. № 2112/6/99-99-15-02-02-15).

Автор аналитики: Оксана Тропец «Дмитриева и Партнеры, ЮФ» старший юрист